企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的修訂對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/07/02 09:37:49　字體：大小

　　【問題】

　　國家稅務(wù)總局公告2019年第23號中關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的修訂對房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的影響？

　　【答案】

　　《關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號），對《A200000填報說明》進(jìn)行了修訂，：對于表格第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”的填表說明如下：“從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行。”

可以看到，新的預(yù)繳申報表填報說明對公告2018年第26號填表說明中的部分內(nèi)容進(jìn)行了刪除，產(chǎn)生了如下兩點(diǎn)變化：

（1）取消了預(yù)計毛利額必須在年度匯算清繳中調(diào)整，預(yù)繳申報時不做調(diào)整的規(guī)定；

（2）取消了當(dāng)期填報金額不得小于本年上期填報金額的限制。

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