公司注銷時結轉到營業(yè)外支出的留抵增值稅進項,可否稅前扣除
【問題】
公司注銷時,還有留抵增值稅進項稅額,這部分結轉到營業(yè)外支出中,是否可以所得稅稅前扣除?
【答案】
參考《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定,一般納稅人注銷時,其留抵稅額也不予以退稅。
參考《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
在實務中各地稅局的執(zhí)行口徑不同,存在爭議性,具體建議您跟主管稅務機關溝通確。