主營軟件開發(fā)技術(shù)服務(wù)同時兼有經(jīng)營出口貨物,可否加計抵減
【問題】
我公司提供軟件開發(fā)技術(shù)服務(wù)主營業(yè)務(wù)同時兼有經(jīng)營出口貨物,出口貨物的進(jìn)項可以加計抵減應(yīng)納稅額嗎?
【答案】
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條第(四)條規(guī)定,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按照以下公式計算:
不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
根據(jù)上述規(guī)定,對應(yīng)的出口貨物的進(jìn)項不可以加計抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)按上述公式計算不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。
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