投資公司的投資收入可以作為招待費的計提基數(shù)嗎
【問題】
投資公司的投資收入可以作為招待費的計提基數(shù)嗎?如果我公司投資某股權(quán)計稅成本100萬,最終轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得金額80萬,投資虧損20萬,如何確認(rèn)我公司計提招待費的基數(shù)?
【答案】
投資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費計提基數(shù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,而非股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。即貴公司應(yīng)以80萬作為計提招待費的基數(shù)。具體政策如下:
政策1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定:對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
政策2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定:
第三條 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
實務(wù)指南
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