借款逾期發(fā)生的應收未收利息是否需要確認利息收入繳納增值稅

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/20 17:58:19　字體：大小

　　【問題】

　　基金公司借款給企業(yè)逾期3個月了，其自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息是否需要確認利息收入繳納增值稅？

　　【答案】

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件：3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農村信用社、信托投資公司、財務公司。

根據上述規(guī)定，基金公司不屬于金融企業(yè)，不能按上述規(guī)定執(zhí)行，因此基金公司的借款自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息收入應繳納增值稅。