借款逾期發(fā)生的應(yīng)收未收利息是否需要確認(rèn)利息收入繳納增值稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/20 17:58:19　字體：大小

　　【問題】

　　基金公司借款給企業(yè)逾期3個月了，其自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息是否需要確認(rèn)利息收入繳納增值稅？

　　【答案】

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件：3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

根據(jù)上述規(guī)定，基金公司不屬于金融企業(yè)，不能按上述規(guī)定執(zhí)行，因此基金公司的借款自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)繳納增值稅。

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