取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用可以稅前扣除嗎

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/14 16:09:49　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司為境外子公司取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十四條規(guī)定，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)上述規(guī)定可知，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與收入有關(guān)，才準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第四十四條又進(jìn)一步明確，對(duì)外提供擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，具體是指與企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。

境內(nèi)企業(yè)對(duì)境外子公司有投資，可以取得股息紅利等投資收益，綜上分析，您公司為境外子公司取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用與企業(yè)取得的收入有關(guān)，可以稅前扣除。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng) 立即成為會(huì)員>>

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：給員工報(bào)銷(xiāo)的個(gè)人申請(qǐng)軟件著作權(quán)費(fèi)用可以在...

下一篇：被法院判決執(zhí)行支付工程款，對(duì)方是否必須開(kāi)...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則