金額很小的增值稅專票稅號錯誤可以作為普通發(fā)票在稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/29 15:33:38　字體：大小

　　【問題】

　　金額很小的增值稅專票稅號錯誤可以作為普通發(fā)票在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實，且支出已經實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定；關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。

第九條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

根據上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的成本費用如果屬于增值稅應稅項目，須依據發(fā)票在稅前扣除；國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

因此，金額很小的增值稅專票稅號錯誤不抵扣作為普通發(fā)票不能在稅前扣除。