支付利息對(duì)方未開具發(fā)票，可否依據(jù)借款合同在稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/23 17:18:30　字體：大小

　　【問題】

　　支付小額貸款公司的利息對(duì)方不給開具發(fā)票，可以依據(jù)借款合同等在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

　　第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（五）項(xiàng) 金融服務(wù)規(guī)定如下：1.貸款服務(wù)。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貸款服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)所得稅前扣除已發(fā)票作為稅前扣除憑證。因此，支付小額貸款公司的利息應(yīng)要求對(duì)方給開具發(fā)票，不可以僅依據(jù)借款合同等在稅前扣除。

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