意大利公司為我司提供修理服務，是否涉及代扣代繳企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/05 10:30:29　字體：大小

　　【問題】

　　意大利公司來我國為我司提供修理服務，是否涉及代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定如下：第三條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　《中華人民共和國政府和意大利共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》規(guī)定如下：第五條第二項：“常設機構”一語特別包括：（八）締約國一方企業(yè)通過雇員或者其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯(lián)的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限。

　　第七條第一項：如果該企業(yè)通過設在該締約國另一方的常設機構在該另一國進行營業(yè)，其利潤可以在該另一國征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限。

　　根據(jù)上述規(guī)定，意大利公司來我國人員提供修理服務取得修理費收入，屬于取得來源于中國境內(nèi)的所得，如果提供修理服務連續(xù)或累計超過六個月，則需要在我國交納企業(yè)所得稅，由您公司代扣代繳企業(yè)所得稅；如果如果提供修理服務連續(xù)或累計未超過六個月，則不需要在我國交納企業(yè)所得稅。