意大利公司為我司提供修理服務(wù)，是否涉及代扣代繳企業(yè)所得稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/05 10:30:29　字體：大小

　　【問題】

　　意大利公司來我國為我司提供修理服務(wù)，是否涉及代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定如下：第三條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　《中華人民共和國政府和意大利共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》規(guī)定如下：第五條第二項(xiàng)：“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語特別包括：（八）締約國一方企業(yè)通過雇員或者其他人員，在締約國另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。

　　第七條第一項(xiàng)：如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一國進(jìn)行營業(yè)，其利潤可以在該另一國征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。

　　根據(jù)上述規(guī)定，意大利公司來我國人員提供修理服務(wù)取得修理費(fèi)收入，屬于取得來源于中國境內(nèi)的所得，如果提供修理服務(wù)連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月，則需要在我國交納企業(yè)所得稅，由您公司代扣代繳企業(yè)所得稅；如果如果提供修理服務(wù)連續(xù)或累計(jì)未超過六個(gè)月，則不需要在我國交納企業(yè)所得稅。

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