客戶充值100元，消費60元如何進行賬務處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/06/13 17:15:07　字體：大小

　　【問題】

　　客戶充值100元，實際卡中金額120元，在消費時，客戶消費了60元，如何進行賬務處理？我如何給客戶開具發(fā)票？

　　【答案】

　　收取時：

　　借：銀行存款 100

　　　　貸：預收賬款 100

　　同時登記臺賬：客戶卡余額 120元。

　　消費時：

　　借：預收賬款 50

　　　　貸：主營業(yè)務收入 47.17

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2.83

　　同時登記臺賬：客戶卡余額60.

　　需要注意的是，貴公司開票給客戶的時候，需要將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，具體參見下方政策。

　　國稅函[2010]56號規(guī)定：《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。