工程驗(yàn)收合格報(bào)告還沒有拿到手，如何結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/04 11:57:06　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的工程現(xiàn)在正在驗(yàn)收，驗(yàn)收合格報(bào)告還沒有拿到手，但是現(xiàn)已經(jīng)向部分業(yè)主發(fā)放了鑰匙，這種情況是否需要按照工程已完工來結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本呢？

　　【答案】

　　根據(jù)下列規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品的交付手續(xù)，因此企業(yè)需要視為開發(fā)產(chǎn)品已完工，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，計(jì)算繳納當(dāng)年的企業(yè)所得稅。

　　國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函[2010]201號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

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