出租辦公樓簽訂5年期合同，匯算清繳時(shí)如何確認(rèn)租金收入

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/26 16:45:25　字體：大小

　　【問題】

　　公司出租辦公樓，簽訂的是5年期的合同，所得稅匯算清繳時(shí)如何確認(rèn)租金收入？

　　【答案】

　　參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　參考國稅函〔2010〕79號規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　另外，按照合同規(guī)定，如果沒有按照約定日期收到租金的，也應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照上述規(guī)定確認(rèn)租金收入的實(shí)現(xiàn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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