銷(xiāo)售合同采用含稅單價(jià),換算成不含稅時(shí)如何填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
【問(wèn)題】
銷(xiāo)售合同中采用含稅單價(jià)銷(xiāo)售貨物,換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)尾差,應(yīng)該如何處理?
【答案】
參考國(guó)稅發(fā)〔1996〕166號(hào)規(guī)定:納稅人以含稅單價(jià)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,如果換算使單價(jià)、銷(xiāo)售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開(kāi):
?。ㄒ唬╀N(xiāo)售額計(jì)算公式如下:銷(xiāo)售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
?。ǘ┒愵~計(jì)算公式如下:稅額=含稅總收入-銷(xiāo)售額
(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:不含稅單價(jià)=銷(xiāo)售額÷數(shù)量
按照上述方法計(jì)算開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,如果票面"貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷(xiāo)售額"這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?,F(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。
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