年底預(yù)收下一年物業(yè)管理費(fèi)，企業(yè)所得稅收入何時(shí)確認(rèn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/03/08 08:58:15　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是物業(yè)管理公司，2016年底預(yù)收業(yè)主2017年度的物業(yè)管理費(fèi)，是否在2016年確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

　　【答案】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項(xiàng)第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費(fèi)用，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　因此，貴公司預(yù)收業(yè)主2017年度的物業(yè)管理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)為企業(yè)所得稅當(dāng)期的收入。

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