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預(yù)收款方式下,未發(fā)貨開具發(fā)票如何進行賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/03/08 08:54:43 字體:

  【問題】

  我公司銷售產(chǎn)品給客戶,在采取預(yù)收款方式下,還未發(fā)貨(貨物在下個月發(fā))對方要求付款時即開具發(fā)票,我們開票后,我們?nèi)绾芜M行賬務(wù)處理?

  【答案】

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南規(guī)定,銷售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入,預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。

  同時,《增值稅暫行條例》第十九條第(一)款規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  依據(jù)上述規(guī)定,先開具發(fā)票的開票時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但發(fā)出商品時再確認會計收入。

  會計處理如下:

  收到貨款時:

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

     預(yù)收賬款——XX公司

  貨物發(fā)出時:

  借:預(yù)收賬款——XX公司

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

  同時:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

   貸:庫存商品


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