解除限售股票分紅，自然人股東是否需要繳納個稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/03 15:09:58　字體：大小

問：一位自然人股東持有上市公司股票（上市前取得股權(quán)），上述股票已于2023年9月份解除限售。2024年6月，上市公司實(shí)施2023年度權(quán)益分派。該股東至今未減持任何股票，該筆分紅自然人股東是否需要繳納個稅？

答：需繳納個稅。參考《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號）規(guī)定：

“四、對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

前款所稱限售股，是指財(cái)稅〔2009〕167號文件和財(cái)稅〔2010〕70號文件規(guī)定的限售股。”

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）規(guī)定：

“個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅?！?/span>

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