養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的盈利可以彌補(bǔ)免稅養(yǎng)殖項(xiàng)目的虧損嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/06/07 13:48:31　字體：大小

問(wèn)：養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的盈利可以彌補(bǔ)免稅養(yǎng)殖項(xiàng)目的虧損嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）第三條第（六）項(xiàng)規(guī)定，稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑。對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）自2015年1月1日起廢止。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）附件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2021年修訂)中《A107020<所得減免優(yōu)惠明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無(wú)需填報(bào)本表。第9列“項(xiàng)目所得額\免稅項(xiàng)目”：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人計(jì)算確認(rèn)的本期免稅項(xiàng)目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報(bào)，第3列填報(bào)“免稅”的，填報(bào)第4-5-6-7+8列金額，當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時(shí)，填報(bào)0。

根據(jù)上述規(guī)定，養(yǎng)殖企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的盈利可以彌補(bǔ)免稅養(yǎng)殖項(xiàng)目的虧損。

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