《稅收優(yōu)惠明細表》附表五的填報說明

　　一、適用范圍

　　本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

　　二、填報依據(jù)和內(nèi)容

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策規(guī)定，填報納稅人本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、抵扣的應納稅所得額和抵免稅額。

　　三、有關項目填報說明

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　　1.第2行“國債利息收入”：填報納稅人持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　2.第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　3.第4行“符合條件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入。

　　4.第5行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅收入。

　　（二）減計收入

　　1.第7行“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入減計10％部分的數(shù)額。

　　2.第8行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減計收入的數(shù)額。

　　（三）加計扣除額合計

　　1.第10行“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”：填報納稅人為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。

　　2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報納稅人按照有關規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額。

　　3.第12行“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計扣除額。

　　4.第13行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他加計扣除額。

　　（四）減免所得額合計

　　1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植”：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的免征的所得額。

　　2.第17行“農(nóng)作物新品種的選育”：填報納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征的所得額。

　　3.第18行“中藥材的種植”：填報納稅人從事中藥材的種植免征的所得額。

　　4.第19行“林木的培育和種植”：填報納稅人從事林木的培育和種植免征的所得額。

　　5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征的所得額。

　　6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報納稅人從事采集林產(chǎn)品免征的所得額。

　　7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目”：填報納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)免征的所得額。

　　8.第23行“遠洋捕撈”：填報納稅人從事遠洋捕撈免征的所得額。

　　9.第24行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅所得額。

　　10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植取得的所得減半征收的部分。

　　11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收的部分。

　　12.第28行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減稅所得額。

　　13.第29行“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得”：填報納稅人從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用該項目的所得。

　　14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目減征、免征的所得額。

　　15.第31行“符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得”：填報居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。

　　16.第32行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減免所得。

　　（五）減免稅合計

　　1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。

　　2.第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權等條件的高新技術企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。

　　3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。

　　4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。

　　5.第38行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減免稅額。

　　（六）第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　（七）抵免所得稅額合計

　　1.第41－43行，填報納稅人購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的投資額10%的部分。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　2.第44行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他抵免所得稅額部分。

　　（八）減免稅附列資料

　　1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　2.第46行“資產(chǎn)總額”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　四、表內(nèi)及表間關系

　　（一）表內(nèi)關系

　　1.第1行＝本表第2＋3＋4＋5行。

　　2.第6行＝本表第7＋8行。

　　3.第9行＝本表第10＋11＋12＋13行。

　　4.第14行＝本表第15＋25＋29＋30＋31＋32行。

　　5.第15行＝本表第16至24行合計。

　　6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

　　7.第33行＝本表第34＋35＋36＋37＋38行。

　　8.第40行＝本表第41＋42＋43＋44行。

　　（二）表間關系

　　1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；

　　2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；

　　3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；

　　4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；

　　5.第39行＝附表三第18行第4列；

　　6.第33行＝主表第28行；

　　7.第40行＝主表第29行。