個(gè)稅改革尚無(wú)時(shí)間表 綜合征收為趨勢(shì)

“個(gè)稅改革的方向?qū)嶋H是要盡可能地算總賬，而不是算分類賬”，11月10日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇在“APEC峰會(huì)主題沙龍—個(gè)稅改革視角下的中國(guó)財(cái)稅生態(tài)重建”上說(shuō)。

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收共有11類，各有不同的算法，不過(guò)，工薪所得稅是其中征收效果最高的個(gè)稅類別。高培勇說(shuō)，“工薪所得我們采取的是代扣代繳的辦法，在支付地就把稅扣下了。所以工薪所得稅在目前11類所得當(dāng)中征收的效果是最高的，所以有人說(shuō)，中國(guó)的個(gè)人所得稅目前近似工薪所得稅，但這并非我們稅制設(shè)計(jì)的目的，而是由于我們?cè)诜枪ば剿玫恼鞴苌喜粔蚱ヅ?rdquo;，他認(rèn)為，個(gè)人所得稅的征收應(yīng)該采取綜合征收與分類征收相結(jié)合的方式。

列入十二五規(guī)劃的個(gè)人所得稅稅制改革即將步入第五個(gè)年頭，這項(xiàng)備受關(guān)心的稅種并未實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)的改革效果，個(gè)稅改革仍然停留在調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的階段。

國(guó)稅總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)更希望建立一個(gè)和物價(jià)指數(shù)相關(guān)聯(lián)的扣稅機(jī)制，并寫(xiě)入立法，“物價(jià)指數(shù)一公布就知道自己要扣除多少稅，這比討論個(gè)稅起征點(diǎn)具體設(shè)在哪個(gè)數(shù)字要有價(jià)值。”

今年六月份召開(kāi)的中共中央政治局會(huì)議審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，其中個(gè)人所得稅和增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅并列成為我國(guó)稅制改革的重點(diǎn)領(lǐng)域。

隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，預(yù)算改革的突破，與公眾利益切實(shí)相關(guān)的個(gè)稅改革被重新提上議程。高培勇認(rèn)為，個(gè)人所得稅是代表了稅收制度發(fā)展方向的一個(gè)稅種，“稅制結(jié)構(gòu)實(shí)際上是稅收負(fù)擔(dān)的分配問(wèn)題”。

不過(guò)，目前具體的個(gè)稅改革措施尚未出現(xiàn)。中國(guó)勞動(dòng)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼薪酬專業(yè)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)蘇海南認(rèn)為，個(gè)稅制度的設(shè)計(jì)和征收有兩方面難點(diǎn)，一方面是客觀條件制約，中國(guó)現(xiàn)在的個(gè)人收入狀況沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)任何個(gè)人能夠搞清楚，另一方面是主觀認(rèn)識(shí)偏差，“現(xiàn)在的問(wèn)題是個(gè)人所得額底數(shù)不清，征收不力，還有就是調(diào)節(jié)不當(dāng)，把工薪所得作為主要調(diào)節(jié)對(duì)象，而最需要調(diào)整的資本所得調(diào)節(jié)不動(dòng)”。

根據(jù)2013年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅占全國(guó)財(cái)政收入5%。許善達(dá)認(rèn)為，我國(guó)個(gè)人所得稅的功能是很有限的，“個(gè)稅收入占稅收總收入的比重小，在提高財(cái)政收入方面，個(gè)稅的上升空間是有限的。個(gè)稅還有一個(gè)重要作用就是調(diào)節(jié)收入分配，2013年全國(guó)居民收入基尼系數(shù)為0.473，指望個(gè)稅能把基尼系數(shù)降到0.4以下是難以實(shí)現(xiàn)的，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，還需要好幾個(gè)制度的完善，個(gè)稅只能起到部分作用”。

不過(guò)，業(yè)內(nèi)均認(rèn)為目前難以為個(gè)稅改革制定明確的時(shí)間表。

許善達(dá)認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅改增值稅、消費(fèi)稅放到零售環(huán)節(jié)劃歸地方、增值稅實(shí)現(xiàn)分成，這幾個(gè)內(nèi)容對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)影響非常大，“在這幾個(gè)內(nèi)容還沒(méi)有形成一個(gè)非常詳細(xì)的可操作方案之前，其他幾個(gè)稅改，包括個(gè)人所得稅、資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅，我認(rèn)為都會(huì)往后放”。

而在吸引人力資源方面，個(gè)人所得稅的作用已經(jīng)被重視，各省市紛紛采取個(gè)稅優(yōu)惠的方式吸引人才。許善達(dá)說(shuō)，“個(gè)稅功能中非常重要的問(wèn)題在于如何吸引人力資源，我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)了高收入群體的移民趨勢(shì)，如何兼顧調(diào)整居民收入差距、吸引高素質(zhì)的人力資源以及鼓勵(lì)人們進(jìn)行商業(yè)投資，個(gè)稅制度的設(shè)計(jì)需要從多方面考慮”。