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土地增值稅協(xié)商征管未變:需補繳多少缺少數(shù)據(jù)

來源: 新浪房產(chǎn)杜麗娟 編輯: 2014/07/21 20:43:24 字體:

2013年,央視報道稱萬科、華遠等40余家房企8年來欠繳土地增值稅超3.8萬億元。雖然國稅總局隨后表態(tài)稱,3.8萬億元欠稅存在誤讀,但仍然掀起輿論對土地增值稅的熱議。

一年以后,廣東地稅局下發(fā)《廣東省地方稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》(下文簡稱“規(guī)程”),決定從今年7月1日開始對廣東土地增值稅進行清算。作為在全國率先出臺土地增值稅清算的省份,廣東地稅局依據(jù)國家稅務總局[微博]授權,在土地增值稅現(xiàn)有法律、法規(guī)框架內,結合近年征管實踐與案例調研剖析成果,制定出臺。

不過和國稅總局2006年對土地增值稅的規(guī)定一樣,廣東省的規(guī)程要求并沒有突破稅收征管中稅務機關行政權力過大的現(xiàn)狀。

根據(jù)廣東規(guī)程,對符合條件的土地增值稅清算工作,主管稅務機關都可要求納稅人進行土地增值稅清算。一句“可以要求”,已經(jīng)成為房企和稅務機關互相妥協(xié)的根據(jù)。事實上,從稅收征管角度看,雖然部分稅種存在預征的情況,但稅務征管應該嚴格依法執(zhí)行。

“可以要求”的征管

“廣東省此舉在全國尚屬首例,現(xiàn)在重點是看其執(zhí)行情況如何,如果能嚴格執(zhí)行,對土地增值稅征管來說,或許可以起到一個示范作用。”一位地方稅務局人士告訴《中國經(jīng)營報》記者。

根據(jù)廣東省“規(guī)程”要求,只要納稅人“已竣工驗收(備案)的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”,或“取得清算項目最后一份銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的”,或“主管稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為,可能造成稅款流失,經(jīng)縣以上地方稅務局局長批準的”。

上述三者只要符合其中一個條件,主管稅務機關都可要求納稅人進行土地增值稅清算??此茋栏竦那逅阋?,實際上最終的權力都集中在地方稅務局。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為,“規(guī)程”并沒有突破國稅總局的要求,對土地增值稅的征管,稅務機關仍然可以要求房企進行清算,對房地產(chǎn)企業(yè)來說,并不是必須上繳,這成為企業(yè)拖欠稅款的一個主要原因。

在他看來,土地增值稅作為地方政府的一個主要收入,稅務機關對房企“寬松”的征管方式也無可厚非,不過既然是要清算摸底,在稅收征管上應該增強一些強制性的措施。

據(jù)悉,目前國稅總局對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收的土地增值稅采取預征的方式,根據(jù)土地增值額占扣除項目的比例,土地增值稅實行30%、40%、50%和60%四級超率累進稅率。

由于土地增值稅需要等到項目結束后才可進行清算,地方稅務部門往往按照銷售金額的1%或2%比例預征。但房地產(chǎn)項目開發(fā)周期一般為3~5年,所以土地增值稅的清算周期短則兩三年,長則五六年。

在長達3~5年的實際征管中,地方稅務局在預征部分增值稅后,便出現(xiàn)剩余部分難以按時交納或者拖延繳納的情況。

北京一位房地產(chǎn)企業(yè)財務部門人士表示,因為房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長,土地增值稅清算是比較復雜的。“我們一般是5年的周期,有些時候并不是要拖延繳納,也是和稅務機關協(xié)商的結果,畢竟這部分稅款和一般的營業(yè)稅相比,份額還是較大的。但是這個過程中也并不排除有些企業(yè),為了不繳納土地增值稅而出現(xiàn)捂盤現(xiàn)象。”

稅收依法征管

值得注意的是,雖然廣東省已經(jīng)下發(fā)了文件,但稅務機關執(zhí)行情況并不樂觀。

7月16日,廣東省某地方稅務機關人士介紹,雖然有規(guī)定出臺要進行清算,但是項目確實沒有銷售完的,我們也不可能強制房企上繳稅款,畢竟“規(guī)程”中沒有強制性的規(guī)定。“因為單從房企自己提供的信息很難準確掌握其銷售情況,要核實這部分工作,目前難度較大。”

事實上,為了征管難題,國稅總局曾下發(fā)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》,不過盡管有明確的規(guī)定,土地增值稅并沒有得到及時清算。

目前全國范圍內土地增值稅需要清算的具體規(guī)模到底有多大?除了央視去年曝光的3.8萬億元,官方并無相關信息披露。

7月中旬,河北首次披露了其土地增值稅的清算規(guī)模,這或可成為當前土地增值稅需要大量清算的一個縮影。數(shù)據(jù)顯示,截至2013年11月底,河北土地增值稅清算取得階段性成果,對達到清算條件的743個房地產(chǎn)開發(fā)項目進行了清算,其中核實清算項目483個,核定清算項目260個,共清算補繳土地增值稅14.6億元。

依次推算,全國范圍內需要清理土地增值稅仍然很大。之所以會出現(xiàn)這么大的稅款拖欠現(xiàn)象,財稅人士認為,很大一部分原因是國稅總局的授權,在征管上,稅務機關對土地增值稅的征收并沒有像其他稅種一樣,嚴格執(zhí)行,而是采取了“可協(xié)商式”的征管辦法,這是問題所在,未來應該加大稅收征管立法要求。

記者了解到,2006年財政部、稅務總局下發(fā)關于土地增值稅若干問題的通知,明確規(guī)定對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目,凡轉讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的,稅務機關可以要求納稅人按照轉讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則,對已轉讓的房地產(chǎn)進行土地增值稅的清算。

對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的,應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定,從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起,加收滯納金。

對此,施正文認為,當前稅收立法進度原則是對新設立的稅種要采取立法,依法征管,但是對現(xiàn)有稅種的征管仍然根據(jù)現(xiàn)有政策實行。短期內這種局面應該很難改善,而只要不完善,土地增值稅的征管仍然不具有強制性,在此背景下,地方出臺的規(guī)定如果跳不出國稅總局的框架,在征管上很難有新的突破。

我要糾錯】 責任編輯:zhwk

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