稅務(wù)總局推進(jìn)信用體系建設(shè)光榮榜黑名單獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)

前不久，國(guó)務(wù)院發(fā)布《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》，部署加快建設(shè)社會(huì)信用體系、構(gòu)筑誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。這是我國(guó)首部國(guó)家級(jí)社會(huì)信用體系建設(shè)專項(xiàng)規(guī)劃，稅收信用是其中的重要內(nèi)容。近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》，建立稅收守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制，打造稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)的升級(jí)版。

北京大學(xué)教授、財(cái)稅法研究中心主任劉劍文表示，稅收信用是社會(huì)信用、經(jīng)濟(jì)信用的重要標(biāo)尺，稅務(wù)總局及時(shí)出臺(tái)“兩個(gè)辦法”，實(shí)行“兩手抓兩手硬”，體現(xiàn)了積極作為抓落實(shí)的姿態(tài)，通過改進(jìn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、縮短評(píng)價(jià)期間、應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果、及時(shí)公開稅案、實(shí)行獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)，稅收信用體系將更加科學(xué)，在全社會(huì)信用體系建設(shè)中發(fā)揮更大作用。

守信激勵(lì)：稅收服務(wù)管理與納稅信用直接掛鉤

據(jù)稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，納稅信用管理包括納稅信用信息的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將廣泛采集指標(biāo)，評(píng)價(jià)納稅人的信用級(jí)別，并根據(jù)實(shí)際變化予以升級(jí)或降級(jí)。

該負(fù)責(zé)人說，2003年7月17日，稅務(wù)總局就制定了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，到2013年底全國(guó)已經(jīng)評(píng)定出A級(jí)信用納稅人68448戶。新出臺(tái)的納稅信用管理辦法結(jié)合近10年來納稅信用管理情況，調(diào)整了評(píng)價(jià)指標(biāo)和定級(jí)分?jǐn)?shù)，并將兩年一評(píng)改為一年一評(píng)，增強(qiáng)了納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的全面性、科學(xué)性和評(píng)定的及時(shí)性。

據(jù)了解，作為納稅信用評(píng)級(jí)的主要信息有三項(xiàng)：一是納稅人信用歷史信息，包括從稅務(wù)管理系統(tǒng)采集的基本信息和納稅申報(bào)信息、歷年納稅信用記錄、納稅人在相關(guān)部門以往的信用記錄；二是稅務(wù)內(nèi)部信息，包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務(wù)檢查信息等；三是外部信息，包括評(píng)價(jià)當(dāng)年納稅人在相關(guān)部門的信用記錄、影響其納稅信用評(píng)價(jià)的其他信息，比如從國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集的信息。

納稅信用按百分制分為四級(jí)，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分別為A、B、C、D級(jí)，D級(jí)納稅信用還可以根據(jù)稅收違法行為直接判級(jí)確定。每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，納稅人對(duì)其信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

新辦法還確定了10種直接判定為D級(jí)納稅信用的情形，比如存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的，等等。

該負(fù)責(zé)人說，納稅信用管理重在運(yùn)用，信用級(jí)別直接與稅收服務(wù)管理掛鉤，對(duì)于A級(jí)信用納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)公告名單，增加專用發(fā)票用量、普通發(fā)票按需領(lǐng)用，企業(yè)連續(xù)三年獲A級(jí)信用的，將獲得綠色通道或?qū)Ｈ藚f(xié)辦稅事。評(píng)為B級(jí)信用的納稅人，對(duì)其實(shí)行正常管理，對(duì)C級(jí)信用納稅人從嚴(yán)管理。

若被確定為D級(jí)納稅信用，將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評(píng)估等方面受到嚴(yán)格審核監(jiān)督，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)將其名單通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止，使誠(chéng)實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行！

據(jù)了解，《納稅信用管理辦法》適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并實(shí)行查賬征收的企業(yè)納稅人，今后稅務(wù)總局還將逐步規(guī)定扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將制定個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法。

失信約束：重大稅收違法案件納入“黑名單”

如果說《納稅信用管理辦法》是在積極探索基礎(chǔ)上逐步完善分類管理制度，它偏重于建立守信激勵(lì)制度，作為納稅信用“黑名單”制度的《重大稅收違法案件信息出布辦法》則是新推行的失信約束措施。去年底，稅務(wù)總局就將建立納稅信用“黑名單”制度作為今年的工作重點(diǎn)。

2013年12月26日召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍提出：“探索將偷稅、騙稅、虛開發(fā)票稅款超過一定數(shù)額的重大稅收違法案件，納入總局網(wǎng)站公告的‘黑名單’，讓不法分子畏懼戰(zhàn)栗，讓心存僥幸者引以為戒，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。”

《重大稅收違法案件信息公布辦法》是在借鑒政府有關(guān)部門的成功做法，同時(shí)研究借鑒了美國(guó)、日本等國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面的做法經(jīng)驗(yàn)，在廣泛征求各方面意見的基礎(chǔ)上形成的?！掇k法》明確了重大稅收違法案件公布原則、公布機(jī)關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、懲戒措施、公布期限、異議處理等，并確定了7項(xiàng)稅務(wù)總局直接公布的“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)，如納稅人采取虛假納稅申報(bào)、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補(bǔ)稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上，虛開普通發(fā)票票面額累計(jì)5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的稅收違法案件。

最令人矚目的是，“黑名單”不僅公開企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊(cè)地址，主要違法事實(shí)，處罰法律依據(jù)，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業(yè)法定代表人（負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)人員的姓名、性別、身份號(hào)碼，以及對(duì)重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的信息一并公布。

《辦法》規(guī)定，每季度終了30日內(nèi)，地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在其門戶網(wǎng)站向社會(huì)公布重大稅收違法案件“黑名單”，并通過報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體和稅務(wù)公告欄等途徑及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布，如果上了“黑名單”，需要自公布之日起滿2年了才能從公布欄撤出。納稅信用“黑名單”制度通過向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，切實(shí)發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)。

為了切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，《辦法》要求按誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，由作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被公布重大稅收違法案件的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。當(dāng)事人若對(duì)公布內(nèi)容產(chǎn)生異議，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，“黑名單”制度把企業(yè)納稅信用與法人、財(cái)務(wù)人員信息“捆綁”起來，既能督促企業(yè)建立完善的管理機(jī)制，培育誠(chéng)信企業(yè)文化，又以個(gè)人誠(chéng)信推動(dòng)企業(yè)誠(chéng)信，從而形成了“榮辱與共”的約束機(jī)制，是推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的創(chuàng)新之舉、務(wù)實(shí)之舉。

獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)：科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)領(lǐng)域信用體系

守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制是社會(huì)信用體系運(yùn)行的核心機(jī)制。稅務(wù)總局“兩個(gè)辦法”明確主動(dòng)公開A級(jí)納稅信用企業(yè)，及時(shí)曝光典型案件，實(shí)現(xiàn)了對(duì)守信納稅人的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)與加強(qiáng)對(duì)失信納稅人的約束懲戒聯(lián)動(dòng)。

劉劍文認(rèn)為，建立全面、完整、科學(xué)的指標(biāo)評(píng)定納稅信用等級(jí)，是激勵(lì)守信企業(yè)的重要措施，及時(shí)公開稅收違法信息懲處失信，同樣可以更好地發(fā)揮警示和震懾作用，提高納稅人的依法納稅意識(shí)和稅法遵從度，維護(hù)社會(huì)公平和法制公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，讓A級(jí)信用納稅人揚(yáng)眉吐氣，讓B、C級(jí)納稅人自我約束、誠(chéng)信升級(jí)，讓D級(jí)納稅信用和有重大稅收違法行為的企業(yè)處處受限、坐臥不安、心驚膽戰(zhàn)！

據(jù)稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)馬毅民介紹，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已建立了信用管理、征收管理、稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，由征收管理、稅務(wù)稽查部門及時(shí)向信用管理部門提供納稅人信用信息，信用管理部門按月將納稅人月度積分變化送征收管理、稅務(wù)稽查部門，作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效補(bǔ)充。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還與工商、海關(guān)、國(guó)土等部門建立多部門、跨地區(qū)信用獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分運(yùn)用第三方涉稅信息佐證納稅信用。同時(shí)將重大稅收違法案件信息通報(bào)給相關(guān)部門實(shí)行聯(lián)合懲戒。使守信者處處受益，讓D級(jí)信用納稅人和重大稅收違法案件的當(dāng)事人“一處失信，處處受限！”

比如出入境管理對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款未結(jié)清或未提供納稅擔(dān)保的企業(yè)有關(guān)人員將阻止出境；對(duì)于稅收違法行為觸犯刑律被判處刑罰執(zhí)行期滿沒超過五年的人員，工商行政管理部門將限制其擔(dān)任企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員；人民法院對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行的稅收行政處罰案件當(dāng)事人，將納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費(fèi)等懲戒措施。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫表示，稅務(wù)部門建立健全內(nèi)部獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)和社會(huì)信用獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使守信者得到激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，失信者受到制約和懲戒，不僅能夠促進(jìn)納稅人自律，還有助于降低稅收成本和社會(huì)管理成本。