2014年初應(yīng)該重點關(guān)注的幾個重大稅收政策

　　2013年末連出5個新政策，尤其是《關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》、《關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》很重要，大家應(yīng)該重點關(guān)注，做好2014年的稅收規(guī)劃和管理。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知

財稅〔2013〕111號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　經(jīng)研究，現(xiàn)將鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅政策通知如下：

　　一、自2014年1月1日起，中國鐵路總公司及其分支機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)名單見附件）提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2013〕74號）計算繳納增值稅。

　　二、附件1中分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%，預(yù)征稅款應(yīng)計入預(yù)算科目101010402目“中國鐵路總公司改征增值稅待分配收入”。

　　三、附件2中分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為3%，預(yù)征稅款應(yīng)計入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅”。

　　四、中國鐵路總公司及其分支機(jī)構(gòu)不適用《總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》第八條年度清算的規(guī)定。

　　附件1：分支機(jī)構(gòu)名單（一）

　　2：分支機(jī)構(gòu)名單（二）

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　2013年12月30日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補(bǔ)充通知

財稅[2013]121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　經(jīng)研究，現(xiàn)將鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）有關(guān)政策補(bǔ)充通知如下：

　　一、郵政企業(yè)

　　中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機(jī)構(gòu)），不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）所稱的中國郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。

　　二、航空運輸企業(yè)

　　航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。

　　三、融資租賃企業(yè)

　　（一）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，在財稅〔2013〕106號文件發(fā)布前，已簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期日之前，可以選擇按照財稅〔2013〕106號文件有關(guān)規(guī)定或者以下規(guī)定確定銷售額：

　　試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　（二）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2014年3月31日前注冊資本達(dá)到1.7億元的，自本地區(qū)試點實施之日起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅〔2013〕106號文件和本通知第三條第（一）項規(guī)定執(zhí)行；2014年4月1日后注冊資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅〔2013〕106號文件和本通知第三條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

　　四、計稅方法

　　試點納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　五、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策

　　原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　六、本通知第一、二、四、五條規(guī)定自2014年1月1日起執(zhí)行，第三條規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2013年12月30日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知

財稅〔2013〕112號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　為進(jìn)一步堵塞稅收漏洞，防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策通知如下：

　　一、增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（以下簡稱增值稅違法行為），被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C(jī)關(guān)刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)（以下統(tǒng)稱貨物勞務(wù)服務(wù)）執(zhí)行以下政策：

　?。ㄒ唬┫硎茉鲋刀惣凑骷赐嘶蛘呦日骱笸藘?yōu)惠政策的納稅人，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi)，暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。納稅人自恢復(fù)享受增值稅優(yōu)惠政策之月起36個月內(nèi)再次發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權(quán)的，適用增值稅免稅政策的起始時間為停止出口退稅權(quán)期滿后的次日。

　　（三）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額；違法情形嚴(yán)重的，不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。具體辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。

　?。ㄋ模┍就ㄖQ虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

　　二、出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項稅額30%以上的；

　　（三）外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

　　（四）生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

　　本條所稱“連續(xù)12個月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當(dāng)月開始計算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計算。

　　本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實、納稅正常的證明材料，經(jīng)供貨納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可，并在2014年7月底前按國家稅務(wù)總局的函調(diào)管理辦法回函后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定辦理退（免）稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可并回函的，實行增值稅免稅政策。

　　三、自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應(yīng)實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行。有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點監(jiān)管企業(yè)的名單，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況進(jìn)行動態(tài)管理，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方式向社會公告。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

　　四、執(zhí)行本通知第一條、第二條、第三條政策的納稅人，如果變更《稅務(wù)登記證》納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行完本通知對應(yīng)的第一條、第二條、第三條規(guī)定；執(zhí)行本通知第一條政策的納稅人，如果注銷稅務(wù)登記，在原地址有經(jīng)營原業(yè)務(wù)的新納稅人，除法定代表人為非注銷稅務(wù)登記納稅人法定代表人的企業(yè)外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在12個月內(nèi)，對其購進(jìn)、銷售、資金往來、納稅等情況進(jìn)行重點監(jiān)管。

　　被停止出口退稅權(quán)的納稅人在停止出口退稅權(quán)期間，如果變更《稅務(wù)登記證》納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，在被停止出口退稅權(quán)的納稅人停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，實行增值稅征稅政策。

　　五、出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價格或出口價格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價格是否偏高：

　?。ㄒ唬┌凑赵撈髽I(yè)最近時期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價格確定。

　　（二）按照其他企業(yè)最近時期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價格確定。

　?。ㄈ┌凑战M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　成本利潤率由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定并公布。

　　六、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策：

　?。ㄒ唬┓ǘù砣瞬恢辣救耸欠ǘù砣说?；

　?。ǘ┓ǘù砣藶闊o民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

　　七、增值稅納稅人發(fā)生增值稅違法行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C(jī)關(guān)刑事處罰后，行政機(jī)關(guān)或?qū)徟袡C(jī)關(guān)對上述處罰決定有調(diào)整的，按調(diào)整后的決定適用政策，調(diào)整前已實行的政策可按調(diào)整后的適用政策執(zhí)行。

　　八、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　財政部   國家稅務(wù)總局

　　2013年12月27日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財稅[2013]87號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　為促進(jìn)我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展繁榮，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在2017年底以前，對宣傳文化事業(yè)增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策作適當(dāng)調(diào)整后延續(xù)?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、自2013年1月1日起至2017年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

　?。ㄒ唬ο铝谐霭嫖镌诔霭姝h(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊。

　　上述各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

　　2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

　　3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

　　4.少數(shù)民族文字出版物。

　　5.盲文圖書和盲文期刊。

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

　　7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

　?。ǘο铝谐霭嫖镌诔霭姝h(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

　　1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

　　2.列入本通知附件2的報紙。

　　（三）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

　　2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

　　二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　三、自2013年1月1日起至2017年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。自2013年1月1日至2013年7月31日，對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　四、享受本通知第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱財政監(jiān)察專員辦事處）商省級出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。

　　納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進(jìn)行單獨核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應(yīng)財政監(jiān)察專員辦事處和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知申請增值稅先征后退政策。

　　六、辦理和認(rèn)定

　?。ㄒ唬┍就ㄖ?guī)定的各項增值稅先征后退政策由財政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔（94）財預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。

　?。ǘ┛破諉挝弧⒖破栈顒雍涂破諉挝贿M(jìn)口自用科普影視作品的認(rèn)定仍按《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署新聞出版總署關(guān)于印發(fā)<科普稅收優(yōu)惠政策實施辦法>的通知》（國科發(fā)政字〔2003〕416號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、本通知的有關(guān)定義

　?。ㄒ唬┍就ㄖ?ldquo;出版物”，是指根據(jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

　?。ǘ﹫D書、報紙、期刊（即雜志）的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，仍然按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）本通知所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

　?。ㄋ模┍就ㄖ?ldquo;中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國務(wù)院出版行政主管部門審定而具有“中小學(xué)教材”出版資質(zhì)的出版單位出版發(fā)行的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。

　?。ㄎ澹┍就ㄖ?ldquo;專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍詳見附件4.

　　（六）本通知第一條第（一）項和第（二）項規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。

　　（七）本通知所述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。

　　八、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕92號）同時廢止。

　　按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營業(yè)稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

　　附件：1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

　　2.適用增值稅50%先征后退政策的報紙名單

　　3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單

　　4.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　2013年12月25日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

財稅〔2013〕98號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　為促進(jìn)我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)現(xiàn)就扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅政策通知如下：

　　一、關(guān)于增值稅政策

　　對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關(guān)于營業(yè)稅政策

　　注冊在河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧（含大連）、吉林、黑龍江、江西、山東（含青島）、河南、湖南、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆的動漫企業(yè)，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、被認(rèn)定為動漫企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)適用的增值稅優(yōu)惠政策另行規(guī)定。

　　四、本通知第一條執(zhí)行時間自2013年1月1日至2017年12月31日，第二條執(zhí)行時間自2013年1月1日至2013年7月31日?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2011〕119號）相應(yīng)廢止。

　　財政部   國家稅務(wù)總局

　　2013年11月28日