四類外貿(mào)企業(yè)的“升級(jí)”攻略

正所謂“不想當(dāng)排頭的兵不是好兵”，在我們的外貿(mào)企業(yè)中也同樣存在爭(zhēng)當(dāng)尖子生的群體，比如——

“我們是四類企業(yè)，但我們會(huì)逆襲的！”

對(duì)分類管理類別為四類的出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多舉措“以查促管”，外貿(mào)企業(yè)要如何在這些“測(cè)驗(yàn)”“考試”中成功逆襲呢？且看攻略！

一、首先需自查，你為什么是四類企業(yè)？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）

第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：

(一)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。

(二)上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。

(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。

(四)評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

(五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

(六)列入國家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。

(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。

(八)外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。

(九)存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

如上，如果外貿(mào)企業(yè)在納稅、海關(guān)出口、外匯收匯等方面評(píng)級(jí)低，或出現(xiàn)過其他違反規(guī)定的行為，判定存在風(fēng)險(xiǎn)情形，就會(huì)被主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為四類企業(yè)，以加強(qiáng)管理。

近期有企業(yè)反映，是由于城市維護(hù)建設(shè)稅未進(jìn)行零申報(bào)，才被地稅降級(jí)而后導(dǎo)致退稅管理等級(jí)降為四類。可見，辦稅無小事??！

二、了解“考綱”——四類企業(yè)要應(yīng)對(duì)哪些管理規(guī)定？

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）

第二十條 對(duì)四類出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核：

(一)申報(bào)的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。

(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤。

(三)對(duì)該類企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。

(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評(píng)估。

國稅機(jī)關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》的通知（稅總發(fā)〔2015〕162號(hào)）

第六十一條 主管國稅機(jī)關(guān)除對(duì)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息中的出口企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅評(píng)估外，還應(yīng)按照以下方式選取本地區(qū)的出口企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅評(píng)估：

（一）出口退（免）稅審核發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅疑點(diǎn)的；

（二）上級(jí)或本級(jí)國稅機(jī)關(guān)通過評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)評(píng)估指標(biāo)異常的；

（三）四類出口企業(yè)；

（四）隨機(jī)抽取的一類、二類、三類出口企業(yè)。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年51號(hào)）

第一條 原規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類：

（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；

（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；

（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的半年收匯的原因?yàn)樘摷俚模?

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

“考綱”枯燥不明白？戳下方“備考”直通車——

三、積極“備考”——四類企業(yè)該如何逆襲成功？

如上“考綱”所述，四類企業(yè)的申報(bào)退稅、資料提交和業(yè)務(wù)審查方面都更加嚴(yán)格，而且四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。因此外貿(mào)企業(yè)在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，還當(dāng)更加注重業(yè)務(wù)的規(guī)范性。

（一）、申報(bào)與審核環(huán)節(jié)

由于大多數(shù)四類企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)必須提供出口貨物收匯憑證，因此要想縮短資金占用的時(shí)間、加快退稅速度，外貿(mào)企業(yè)首先需確保收匯的速度快、收匯憑證保存完好。

對(duì)四類企業(yè)會(huì)重點(diǎn)審核收匯情況，因此外貿(mào)企業(yè)提供的憑證需保證按期全部收匯，若存在匯款人與外國客戶不一致的，需提交相關(guān)協(xié)議證明。

（二）、調(diào)查評(píng)估環(huán)節(jié)

由于對(duì)四類企業(yè)申報(bào)的退稅業(yè)務(wù)從嚴(yán)審查，并需抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查，因此基本都會(huì)進(jìn)入調(diào)查評(píng)估環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查。

此前，外貿(mào)企業(yè)需在申報(bào)后15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)相關(guān)的出口貨物備案單證整理裝訂，以備核查。備案單證包括：1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；2．出口貨物裝貨單；3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。注意，備案單證不齊將適用免稅政策，不能退稅。

對(duì)備案單證審核后未能排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)供貨企業(yè)采取發(fā)函調(diào)查，外貿(mào)企業(yè)需在對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)函且未發(fā)現(xiàn)其他疑點(diǎn)后，方可退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)不定期抽取四類企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅評(píng)估，評(píng)估將采取實(shí)地核查、稅務(wù)約談、書面征詢等多種手段。因此，外貿(mào)企業(yè)需及時(shí)自查做好以下：1、出口貨物備案單證整理裝訂成冊(cè)、制作目錄，保存期至少五年；2、財(cái)務(wù)核算健全，會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定裝訂成冊(cè)；3、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料、進(jìn)行約談。

溫馨提示

外貿(mào)企業(yè)的分類管理評(píng)定每年會(huì)進(jìn)行一次，且要按規(guī)定逐級(jí)晉級(jí)，按照小編的攻略“積極備考”、“過關(guān)斬將”，相信會(huì)有很多黑馬能“逆襲”成功，進(jìn)入尖子生隊(duì)伍哦！