四大行業(yè)營(yíng)改增 相關(guān)部門已有幾項(xiàng)預(yù)案

1月22日，總理主持召開(kāi)座談會(huì)，會(huì)上提出，今年全面推開(kāi)營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，要求中央和地方都要采取措施落實(shí)到位。這意味著，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）年內(nèi)推開(kāi)的時(shí)間表已定。但，營(yíng)改增去年未如期完成的主要分歧和難點(diǎn)在今年是否已具備解決的基礎(chǔ)或條件？面對(duì)營(yíng)改增，四大行業(yè)中哪個(gè)行業(yè)面臨的問(wèn)題會(huì)比較多？28日，記者專訪德勤稅務(wù)事務(wù)專家就此進(jìn)行了分析。

技術(shù)探討和準(zhǔn)備已較充分

德勤中國(guó)華南區(qū)稅務(wù)及商務(wù)咨詢領(lǐng)導(dǎo)合伙人展佩佩認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大和四大行業(yè)營(yíng)改增政策制定存在較大難度，是四大行業(yè)營(yíng)改增未能在去年如期推開(kāi)的主要原因。其中，四大行業(yè)顯著的行業(yè)特點(diǎn)加大了政策制定的難度。

以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)為例，“房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，下游企業(yè)都可以抵扣，如何設(shè)計(jì)稅制，保持平衡，是一件難度極大的事情。還有，過(guò)渡期也是行業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的問(wèn)題，通常，建筑業(yè)、房地產(chǎn)項(xiàng)目周期少則3到5年，多則十幾年，甚至數(shù)十年，那么在營(yíng)改增開(kāi)始前發(fā)生的項(xiàng)目成本進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣？假設(shè)成本都發(fā)生在營(yíng)改增前，但銷售都發(fā)生在營(yíng)改增后，銷項(xiàng)稅額沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額與之匹配，將如何處理？是繼續(xù)執(zhí)行完老合同，還是按時(shí)點(diǎn)來(lái)劃分營(yíng)改增前后的增值額？增值稅理論上可以轉(zhuǎn)嫁給下游客戶或消費(fèi)者，但對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)而言，若將增值稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者將可能會(huì)拉高房?jī)r(jià)，這也是政策制定者在考慮的問(wèn)題。”展佩佩對(duì)羊城晚報(bào)記者分析。

雖然四大行業(yè)營(yíng)改增的難度較大，但展佩佩認(rèn)為，目前四大行業(yè)推開(kāi)營(yíng)改增無(wú)論從技術(shù)層面的探討還是準(zhǔn)備工作，都已經(jīng)做得比較充分，“我們了解到，經(jīng)過(guò)過(guò)去一段時(shí)間的積極準(zhǔn)備，相關(guān)政府部門已經(jīng)對(duì)可能的問(wèn)題進(jìn)行了研究討論，并形成了幾項(xiàng)預(yù)案。另外，四大行業(yè)也積極參與政府的調(diào)研，提供數(shù)據(jù)信息給政府部門作為參考，并提出行業(yè)普遍存在的典型問(wèn)題和行業(yè)的稅改建議。”

營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)系統(tǒng)要求更高

談到金融保險(xiǎn)業(yè)，展佩佩指出，該行業(yè)產(chǎn)品多樣，交易復(fù)雜，如何制定征稅方式和確定稅基（尤其是金融衍生品的交易），在國(guó)際上都是一個(gè)難題。另外，在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅體系下，銀行業(yè)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票的量極少，如果在營(yíng)改增后銀行需要開(kāi)具大量的增值稅發(fā)票，對(duì)于銀行的內(nèi)部管控體系和風(fēng)險(xiǎn)控制都是巨大的挑戰(zhàn)。

展佩佩認(rèn)為，由于銀行業(yè)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度較高，許多產(chǎn)品、業(yè)務(wù)處理、收入計(jì)算等都是在系統(tǒng)中自動(dòng)完成的，因此，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改造以符合增值稅合規(guī)性要求的任務(wù)更重些。“考慮到系統(tǒng)改造通常需要6到12個(gè)月，因此，盡管銀行業(yè)營(yíng)改增征稅文件尚未出臺(tái)，我們看到許多的大型國(guó)內(nèi)、國(guó)外銀行已經(jīng)開(kāi)始大量的準(zhǔn)備工作了。”

而其他行業(yè)盡管對(duì)于系統(tǒng)的要求不像銀行業(yè)這么高，但也有許多行業(yè)的特定問(wèn)題需要解決。因此，展佩佩建議，由于預(yù)計(jì)營(yíng)改增文件從出臺(tái)到實(shí)施可能時(shí)間較短，留給納稅人準(zhǔn)備的時(shí)間可能并不多，這就要求四大行業(yè)需要提前進(jìn)行有效的準(zhǔn)備工作，以實(shí)現(xiàn)向增值稅納稅人的平穩(wěn)過(guò)渡。

營(yíng)改增并不一定帶來(lái)稅負(fù)下降

對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增帶來(lái)的是減稅抑或還有其他影響？

德勤中國(guó)華南區(qū)稅務(wù)總監(jiān)唐曄在接受記者采訪時(shí)表示，根據(jù)過(guò)去四年來(lái)的觀察和分析，營(yíng)改增給試點(diǎn)企業(yè)帶來(lái)的影響是多方面的：

從企業(yè)稅負(fù)的角度看，營(yíng)改增并不一定意味著稅負(fù)的下降。盡管從整體上看，營(yíng)改增整體減稅效果比較明顯，但是，具體到每個(gè)行業(yè)、每個(gè)企業(yè)，稅負(fù)變化則不盡相同。例如，根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)在營(yíng)改增后是上升的。這其中不僅是稅制（如稅率）的設(shè)計(jì)，還和特定行業(yè)/企業(yè)在商務(wù)談判中轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力直接相關(guān)。

“我們現(xiàn)在和許多銀行、建筑業(yè)、房地產(chǎn)和生活性服務(wù)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增前的準(zhǔn)備工作，協(xié)助這些企業(yè)測(cè)算營(yíng)改增前后的財(cái)務(wù)、稅務(wù)影響。從測(cè)算結(jié)果看，單單由于抵扣項(xiàng)目的增加并不一定能夠幫助這些企業(yè)降低稅負(fù)。如果一些企業(yè)無(wú)法將增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，這些企業(yè)的收入和利潤(rùn)也可能會(huì)較營(yíng)改增前有所減少。當(dāng)然，這些影響可能是暫時(shí)的。待營(yíng)改增運(yùn)行一段時(shí)間后，隨著市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)機(jī)制，相信又會(huì)達(dá)成一個(gè)新的平衡。同時(shí)，營(yíng)改增給企業(yè)也提出了更高的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理要求，也是這些企業(yè)改進(jìn)、升級(jí)內(nèi)部管控制度的一次契機(jī)。”唐曄說(shuō)。