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稅總發(fā)[2015]117號:稅總印發(fā)《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)》的通知

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2015/10/16 12:04:30 字體:

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)》的通知

稅總發(fā)〔2015〕117號  2015.10.10

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

為貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》(國辦發(fā)〔2014〕29號),做好稅收政策合規(guī)性評估工作,稅務(wù)總局制定了《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題,請及時報告國家稅務(wù)總局(政策法規(guī)司)。

國家稅務(wù)總局
2015年10月10日

稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)

第一條 為了規(guī)范稅收政策合規(guī)工作,根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易政策合規(guī)工作的通知》(國辦發(fā)〔2014〕29號),制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收政策,是指依法制定的可能影響貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)的稅務(wù)部門規(guī)章、稅收規(guī)范性文件,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門聯(lián)合制定文件中涉及的稅收政策和管理措施,不包括針對特定行政相對人實(shí)施的具體行政行為。

前款中的稅收政策和管理措施包括但不限于:

(一)直接影響進(jìn)出口的稅收政策,包括:

1.影響進(jìn)口的間接稅;

2.出口稅;

3.出口退稅;

4.加工貿(mào)易稅收減讓。

(二)可能影響貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策;

(三)執(zhí)行上述稅收政策的管理措施。

第三條 本辦法所稱合規(guī),是指稅收政策應(yīng)當(dāng)符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。

世界貿(mào)易組織規(guī)則,包括《世界貿(mào)易組織協(xié)定》及其附件和后續(xù)協(xié)定、《中華人民共和國加入議定書》和《中國加入工作組報告書》。

第四條 設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,對稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評估。

第五條 設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或人員(以下簡稱政策法規(guī)部門)負(fù)責(zé)對稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評估。

稅收政策未經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合規(guī)性評估的,辦公廳(室)不予核稿,局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。

第六條 稅收政策在送交合規(guī)性評估時,稅收政策起草部門應(yīng)當(dāng)對其制定背景、制定依據(jù)、政策目標(biāo)等進(jìn)行說明。

起草部門未按前款規(guī)定對稅收政策進(jìn)行說明的,政策法規(guī)部門應(yīng)將起草文本退回起草部門,由其進(jìn)行補(bǔ)充說明。

第七條 【本條政策細(xì)化說明見后面的附件“稅收政策合規(guī)工作指引”】

政策法規(guī)部門主要依據(jù)以下內(nèi)容,對稅收政策起草文本是否合規(guī)進(jìn)行評估:

(一)最惠國待遇原則;

(二)國民待遇原則;

(三)透明度原則;

(四)有關(guān)補(bǔ)貼的規(guī)定;

(五)其他世界貿(mào)易組織規(guī)則。

第八條 政策法規(guī)部門根據(jù)不同情形,分別提出以下評估意見:

(一)認(rèn)為起草文本符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的,提出無異議評估意見;

(二)認(rèn)為起草文本可能引發(fā)國際貿(mào)易爭端的,向起草部門作出風(fēng)險提示;

(三)認(rèn)為起草文本不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則、必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端的,向起草部門作出風(fēng)險提示,并提出修改的意見和理由。

第九條 經(jīng)評估,政策法規(guī)部門對起草文本提出無異議評估意見的,在簽署同意意見后,按公文處理程序辦理。

第十條 政策法規(guī)部門認(rèn)為起草文本可能或必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端,起草部門同意政策法規(guī)部門意見的,由起草部門根據(jù)政策法規(guī)部門的風(fēng)險提示進(jìn)行分析,按公文處理程序辦理。

第十一條 政策法規(guī)部門認(rèn)為起草文本可能或必然引發(fā)國際貿(mào)易爭端,起草部門不同意政策法規(guī)部門的意見,經(jīng)充分協(xié)商仍不能達(dá)成一致的,由起草部門在起草說明中注明各方意見和理由,報局領(lǐng)導(dǎo)確定。

第十二條 設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定稅收政策是否合規(guī)的,可由政策起草部門征求同級商務(wù)部門意見后,報局領(lǐng)導(dǎo)確定。

如有必要,設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以邀請有關(guān)部門、專家學(xué)者、中介機(jī)構(gòu)等對稅收政策的合規(guī)性和引發(fā)國際貿(mào)易爭端的風(fēng)險進(jìn)行論證。

第十三條 合規(guī)性評估過程中發(fā)現(xiàn)起草文本所依據(jù)的稅收政策不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的,由起草機(jī)關(guān)層報該稅收政策制定機(jī)關(guān)處理。

第十四條 設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅收政策印發(fā)之日起30日內(nèi)將正式文本報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門備案。

第十五條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報備的稅收政策進(jìn)行合規(guī)性評估,提出處理意見。

根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則發(fā)展變化情況,稅務(wù)總局及時組織設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策進(jìn)行專項(xiàng)清理。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年1月31日前向國家稅務(wù)總局報告本地區(qū)上一年度合規(guī)性評估工作開展情況,包括當(dāng)年合規(guī)性評估文件數(shù)量、名稱、政策法規(guī)部門的評估意見以及文件最終制定情況。

第十七條 稅收政策文本印發(fā)后,應(yīng)當(dāng)按照世界貿(mào)易組織規(guī)則的要求翻譯成英文。

稅收政策翻譯工作實(shí)施辦法由稅務(wù)總局另行制定。

第十八條 國務(wù)院商務(wù)主管部門轉(zhuǎn)來的世貿(mào)組織成員提出的稅收政策合規(guī)問題,由稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé),參照本辦法的規(guī)定辦理。

第十九條 設(shè)區(qū)的市(盟、州、地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要,建立合規(guī)工作專家支持體系。

第二十條 本辦法自2015年11月1日起實(shí)施。

附件:

稅收政策合規(guī)工作指引

為方便各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收政策合規(guī)性評估工作,根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則,本指引對《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)》第七條進(jìn)行了細(xì)化。世界貿(mào)易組織規(guī)則篇幅宏大、內(nèi)容龐雜,《稅收政策合規(guī)工作實(shí)施辦法(試行)》和本指引只作擇要?dú)w納。評估過程中如有疑義,應(yīng)查閱世界貿(mào)易組織規(guī)則正式文本。

一、最惠國待遇原則是指,在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域,給予任一國家或地區(qū)的稅收待遇,應(yīng)立即和無條件地給予其他世界貿(mào)易組織成員。

符合下列情形之一的,不適用最惠國待遇原則:

(一)在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域,為推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和便利邊境貿(mào)易而給予的更加優(yōu)惠的待遇,包括建立關(guān)稅同盟、自由貿(mào)易區(qū),以及與毗連國家的邊境貿(mào)易等;

(二)在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域,為維護(hù)公共道德、保護(hù)人類或動植物的生命和健康、保護(hù)文物及可能枯竭的天然資源所采取的必要措施;

(三)在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域,為執(zhí)行避免雙重征稅的國際協(xié)定或安排的規(guī)定使其他成員實(shí)際獲得的更優(yōu)惠待遇;

(四)世界貿(mào)易組織規(guī)則規(guī)定的其他例外。

二、國民待遇原則是指,在同等條件下,對其他世界貿(mào)易組織成員的產(chǎn)品、服務(wù)或服務(wù)提供者、知識產(chǎn)權(quán)所有者或持有者所提供的稅收待遇,應(yīng)不低于本國同類對象。

符合下列情形之一的,不適用國民待遇原則:

(一)在貨物和服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域,為維護(hù)公共道德、保護(hù)人類或動植物的生命和健康、保護(hù)文物及可能枯竭的天然資源所采取的必要措施;

(二)在我國《服務(wù)貿(mào)易具體承諾減讓表》中未做出承諾的服務(wù)部門;

(三)在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域,為保證對其他成員的服務(wù)或服務(wù)提供者公平或有效地課征直接稅而實(shí)施的差別待遇;

(四)世界貿(mào)易組織規(guī)則規(guī)定的其他例外。

三、透明度原則是指,對于影響國際貿(mào)易的稅收政策或管理措施,最遲應(yīng)當(dāng)在生效之時公布。

對于一經(jīng)披露可能妨礙執(zhí)法、違背公共利益或者損害特定企業(yè)合法商業(yè)利益的機(jī)密信息,不屬于對外提供和公布的范圍。

四、世界貿(mào)易組織規(guī)則規(guī)定的補(bǔ)貼是指在我國境內(nèi)因政府或公共機(jī)構(gòu)提供資助或其他任何形式的收入或價格支持而獲得的利益,主要適用于貨物貿(mào)易。

稅收優(yōu)惠是補(bǔ)貼的一種形式,具體包括稅收減免、稅收返還、稅收抵免、退稅、延期納稅以及其他旨在減少或延緩應(yīng)納稅額的各類稅收政策或管理措施。

補(bǔ)貼可分為禁止性補(bǔ)貼和可訴性補(bǔ)貼。

五、禁止性補(bǔ)貼包括:

(一)視出口實(shí)績而給予的補(bǔ)貼,即與出口產(chǎn)品或出口實(shí)績直接相關(guān)的稅收政策;

(二)視使用國產(chǎn)貨物而非進(jìn)口貨物的情況而給予的稅收優(yōu)惠。

稅收政策或管理措施不應(yīng)給予禁止性補(bǔ)貼。

六、除禁止性補(bǔ)貼之外的其他補(bǔ)貼均為可訴性補(bǔ)貼。

如果一項(xiàng)可訴性補(bǔ)貼給予我國境內(nèi)特定的企業(yè)、產(chǎn)業(yè)或地域,則可以被視為專向性補(bǔ)貼。“專向性”包括法律專向性與事實(shí)專向性。法律專向性是指稅收政策或管理措施的適用對象明確規(guī)定為特定的企業(yè)、產(chǎn)業(yè)或地域。事實(shí)專向性是指稅收政策或管理措施雖然規(guī)定了普遍適用的客觀標(biāo)準(zhǔn)和條件,但事實(shí)上只有有限數(shù)量的企業(yè)可獲得補(bǔ)貼。

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