生豬養(yǎng)殖業(yè)可享相關(guān)稅收優(yōu)惠

一家農(nóng)民專業(yè)合作社年初購入300只豬仔進行飼養(yǎng)，經(jīng)6個月~7個月育肥后再出售。這部分收入可否免繳企業(yè)所得稅？

一、企業(yè)所得稅方面

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）明確，自2011年1月1日起，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

該合作社購進的豬仔飼養(yǎng)取得的收入可按“牲畜、家禽飼養(yǎng)”免征企業(yè)所得稅。如果主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合優(yōu)惠政策條件難以確定的，納稅人要提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見，方能核準(zhǔn)。

特別提醒，納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅實施條例第八十六條

企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

增值稅自查及典型案例分析

二、增值稅方面

養(yǎng)殖本身不屬于增值稅的征收范圍.根據(jù)增值稅暫行條例第十六條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包括牧草、牛、羊等)不屬于增值稅征收范圍。

相關(guān)政策——國稅發(fā)[1999]113號 國家稅務(wù)總局關(guān)于生豬生產(chǎn)流通過程中有關(guān)稅收問題的通知