煙草局：卷煙綜合稅負將達65.6% 是國家財稅重要來源

煙草是重稅產(chǎn)品，是國家財稅的重要來源。

今年5月10日，我國再次提高卷煙消費稅，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率由5%提高到11%，同時增加了0.005元/支的從量稅。此次提稅后，預計今年我國卷煙綜合稅負將達到65.6%。

我國煙草企業(yè)向國家財政上繳的種類有哪些？每年上繳財政總額有多少？我國卷煙稅負在國際上處于什么水平？帶著這些問題，記者近日采訪了國家煙草專賣局煙草經(jīng)濟研究所副所長李保江。

記者：李副所長您好！作為實行專賣專營體制的煙草行業(yè)，必須始終堅持國家利益至上、消費者利益至上。首先，請您介紹一下我國煙草企業(yè)踐行“兩個至上”和向國家財政上繳的種類情況。

李保江：你說的對，專賣專營是國家對煙草行業(yè)實行的特殊管理體制；堅持“兩上至上”，是煙草行業(yè)的共同價值追求，是煙草行業(yè)肩負的重大責任。

從國際上看，國外煙草企業(yè)一般只需上繳稅收。但由于稅收體制和企業(yè)性質(zhì)不同，我國煙草企業(yè)除了向國家上繳稅收外，還要上繳其他一些名義上不屬于稅收、但實質(zhì)上具有稅收特性的收益。

目前，我國煙草企業(yè)上繳國家財政的種類，主要包括稅收和專項收益兩大部分。

具體來講，稅收類包括七種：

一是煙葉稅。煙葉稅是我國目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，納稅主體為煙草公司，計稅依據(jù)為向煙農(nóng)收購煙葉的價款（含補貼），稅率為20%。

二是消費稅。我國目前共對十四類產(chǎn)品征收消費稅，其中煙類產(chǎn)品消費稅稅負最重、稅額最高。自今年5月10日開始，國家在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對所有卷煙征收0.003元/支的從量消費稅，同時對甲類卷煙按56%的稅率、對乙類卷煙按36%的稅率征收從價消費稅；在批發(fā)環(huán)節(jié)對所有卷煙征收0.005元/支的從量消費稅，同時對所有卷煙按11%的稅率征收從價消費稅。對雪茄煙和煙絲，國家分別按36%和30%的稅率在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收從價消費稅。

三是增值稅。增值稅是我國稅收的主體稅種，煙草行業(yè)增值稅的計稅依據(jù)和征收方式與其他行業(yè)基本相同，稅率為17%。

四是城市維護建設稅。計稅依據(jù)為煙草企業(yè)上繳的消費稅、增值稅、營業(yè)稅之和，適用稅率為7%。

五是教育費附加。計稅依據(jù)和納稅方式與城市維護建設稅相同，附加率為5%。

六是進口關(guān)稅。不同類型的煙草制品稅率不同，其中由煙草制成的卷煙按進口額的25%征稅。

七是企業(yè)所得稅。與其他行業(yè)的計稅依據(jù)和征收方式相同，稅率為25%。

除了上面說到的七種稅，煙草企業(yè)上繳國家財政的還有兩種專項收益。

一種是國有資本收益。自國家開始收取國有資本收益以來，中國煙草總公司均是按當年最高征收比例上繳國有資本收益，其中2008年上繳比例為10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。

第二種是專項稅后利潤。根據(jù)國務院決定和財政部要求，近年來中國煙草在上繳國有資本收益后，還須向中央財政上繳專項稅后利潤。其中2013年上繳400億元，2014年上繳450億元。

這兩種專項收益雖然不是依據(jù)稅法上繳，但是煙草企業(yè)必須依照國家相關(guān)政策規(guī)定按時足額上繳，同樣具有類似稅收的強制性、無償性特點。

在七種稅收和兩種專項收益之外，根據(jù)國家有關(guān)法律和政策規(guī)定，煙草企業(yè)每年還需上繳水利建設基金、防洪安全基金、河道管理費等一些政府性基金和費用，2014年共上繳30.5億元。

記者：從諸多的稅收和專項收益種類來看，我國煙草企業(yè)為國家財政作出了巨大貢獻。近年來，煙草企業(yè)每年上繳國家財政總額有多少？

李保江：的確，近年來，我國煙草企業(yè)通過上繳稅收、上繳國有資本收益、上繳專項稅后利潤等方式，為國家財政作出了巨大貢獻。

僅在2014年，煙草行業(yè)就上繳國家財政總額9110.3億元，占當年全國財政收入的比重為6.49%。

其中，上繳稅收總額8330.3億元，上繳國有資本收益和專項稅后利潤779.8億元。在上繳稅收中，消費稅為4867.7億元，增值稅為1655.6億元，煙葉稅為133.0億元。

而5月10日提高卷煙消費稅后，預計今年煙草行業(yè)上繳國家財政總額將達到10500億元左右，其中上繳稅收約9600億元，上繳國有資本收益和專項稅后利潤約880億元。

記者：盡管如此，似乎目前社會上還有聲音認為，我國卷煙稅負與國際水平相比仍然偏低。請您具體介紹一下，目前，我國卷煙稅負在國際上處于什么水平？

李保江：提高煙草制品稅負是世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》（以下簡稱《公約》）為減少煙草需求而提出的一條控煙措施。近年來，包括我國在內(nèi)的許多《公約》締約方，都不同程度地提高了卷煙稅負水平。

根據(jù)世界衛(wèi)生組織公布的數(shù)據(jù)，在2012年186個提交有效數(shù)據(jù)的國家中（其中部分國家沒有加入《公約》），卷煙綜合稅負超過60%的有74個國家，在40～60%之間的有46個國家，在40%以下的有66個國家。這186個國家卷煙綜合稅負平均水平為49.7%。

另據(jù)《公約》秘書處公布的《全球履約進展報告》，2013年提交有效數(shù)據(jù)的98個締約方，卷煙平均稅負為58.4%；2014年提交有效數(shù)據(jù)的129個締約方，卷煙平均稅負為67.0%。

此外，根據(jù)菲莫國際、英美煙草、日本煙草、帝國煙草四家跨國煙草公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年按公司銷售價格加權(quán)計算世界卷煙平均稅負為62.9%，按零售價格加權(quán)推算世界卷煙平均稅負約為59.0%。綜合分析，目前全球卷煙平均稅負大致在60%左右。

不過，由于各國稅收體制不同、稅種結(jié)構(gòu)不同，比較國際卷煙稅負，確實存在一個統(tǒng)計口徑問題。

在2014年向世界衛(wèi)生組織提交有效數(shù)據(jù)的129個締約方中，有40個締約方只征收消費稅（或產(chǎn)品稅）、有23個締約方只征收增值稅、有56個締約方既征收消費稅（或產(chǎn)品稅）也征收增值稅，有10個締約方只征收進口關(guān)稅。

因此，比較國際卷煙稅負，不能僅看流轉(zhuǎn)稅占卷煙價格的比重。如果只用流轉(zhuǎn)稅占卷煙價格的比重來衡量稅負的高低，這對所得稅稅率水平不同以及繳納國有資本和專項稅后利潤的國家而言，顯然就不能正確反映其稅負水平，而且也不具有可比性。

衡量卷煙稅負的高低，比較合理的方式應該按全口徑計算，也就是按卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、零售各個環(huán)節(jié)向國家繳納的各項稅費總和占卷煙價格的比重來反映。

從我國情況看，在不考慮零售環(huán)節(jié)稅費情況下，2014年我國煙草行業(yè)共向國家繳納各項稅費9110.3億元，遠遠高于國內(nèi)其他任何行業(yè)；煙草稅費占國家財政收入的比重高達6.49%，遠遠高于其他國家2%左右的平均水平。這兩個“遠遠高于”，其實就是建立在我國卷煙稅負相對較重的基礎(chǔ)上的。

在《公約》秘書處公布的《2014中國履約報告》中，我國卷煙稅收占零售價的比重為60%左右，高于馬來西亞（53.0%）、越南（41.6%）等國，在亞洲國家中處于中等偏上水平。此外，在煙草市場規(guī)模最大的前5個國家中，2014年我國卷煙稅負排名第二，僅低于日本（64.5%），但高于印尼（約52.0%）、俄羅斯（約45.0%）和美國（42.9%）。

卷煙提稅順價以后，預計今年我國卷煙綜合稅負將達到65.6%，高于目前國際平均水平。