電商征稅預(yù)計年底前實施 小賣家坐不住了

電商征稅再次成為輿論的焦點話題。

日前，國務(wù)院法制辦公布《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，明確規(guī)定網(wǎng)上交易負(fù)有納稅義務(wù)，并提出實施納稅識別號制度。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，雖然電商征稅的具體規(guī)則還要進(jìn)一步制定，但該意見稿已經(jīng)對網(wǎng)上交易的稅收征管作出了原則性規(guī)定，這也意味著，網(wǎng)上交易征稅將步入一個新階段。

預(yù)計年底前實施

事實上，隨著2010年7月《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》施行,要求網(wǎng)店實名，有關(guān)電商征稅的討論就一直存在。

2013年3月，蘇寧董事長張近東在兩會提案中就建議稅收部門研究電子商務(wù)的征稅方式，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為；2013年6月，商務(wù)部發(fā)言人表示，財稅部門正在對電商稅收立法問題進(jìn)行研究調(diào)研，推動《網(wǎng)絡(luò)零售管理條例》；2014年3月，商務(wù)部再次傳出消息稱，稅法將對傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)統(tǒng)一適用。

從去年開始，多家電商企業(yè)逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于2015年在全國范圍內(nèi)推廣，建立與電子工商登記配套的電子商務(wù)稅收征管體系。

據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，2014年上半年全國網(wǎng)絡(luò)零售額為11375億元，同比增長48.3%。截至2014年9月底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模已達(dá)到8.65萬億元。

“每年電子商務(wù)數(shù)以十萬億的交易額，如果僅僅按照5%的營業(yè)稅率，或是按照(營改增)3%的增值稅率來計算，將為國家創(chuàng)造千億的稅收；相反，如果繼續(xù)免稅則意味著千億稅收的流失。因此，國家將電商納入納稅體系的趨勢毋庸置疑，而且最遲在2015年年底前會付諸實施。”中國電子商務(wù)研究中心特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所律師萬玨告訴法治周末記者。

強(qiáng)調(diào)自然人納稅主體地位

據(jù)悉，《征求意見稿》中最引人關(guān)注的問題之一，是建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，規(guī)定“納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號”。

“之前我國的納稅主體主要是企業(yè)法人，所得稅是以代扣代繳的方式征收，納稅識別號制度實施后，未來每個公民可能都擁有一個由稅務(wù)部門統(tǒng)一編制的數(shù)字代碼標(biāo)識確認(rèn)身份，這能使國家對很多無法人資質(zhì)的個人商家存在的監(jiān)管困難得到解決。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文分析認(rèn)為，《征求意見稿》的核心目的是強(qiáng)調(diào)自然人的納稅主體地位。

萬玨表示，有了納稅人識別號，意味著開網(wǎng)店的小電商會按照自然人納稅人的管理，將不存在以前的稅務(wù)登記問題；用納稅人識別號串聯(lián)納稅人各方面的信息，也有助于納稅人誠信體系的建設(shè)，為稅收制度的完善提供技術(shù)保障。

此外，法治周末記者注意到，《征求意見稿》在多個章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容，如第十九條明確，從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識；第三十三條強(qiáng)調(diào)，網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息。

主要影響C2C賣家

據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測，目前國內(nèi)包括京東、蘇寧易購[微博]、亞馬遜[微博]中國、聚美優(yōu)品等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅；而淘寶網(wǎng)[微博]、拍拍網(wǎng)等C2C平臺上的中小賣家，絕大部分為個人網(wǎng)店，沒有納入征稅范疇。

按照現(xiàn)行稅法，對于小規(guī)模納稅人和個體工商戶，月銷售額兩萬元以下免增值稅，如果月銷售額超過兩萬元、年銷售額80萬元以下，按3%的簡易征收率來計算繳納增值稅。

“95%的淘寶賣家年營業(yè)額在24萬元以下，大多數(shù)不在能征稅的范圍內(nèi)，而有規(guī)模(月成交額高于10萬元)的賣家，大部分已注冊為企業(yè)法人。”中國電子商務(wù)研究中心主任曹磊告訴法治周末記者，“偷稅漏稅的大多是C2C平臺上大量的網(wǎng)店，他們作為電商生態(tài)圈里草根的一部分，由于未進(jìn)行工商注冊，便成為漏網(wǎng)之魚。”

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，擁有850萬中小賣家的淘寶網(wǎng)作為C2C市場老大，電商征稅一旦實施，將對其產(chǎn)生很大影響。

對此，淘寶網(wǎng)公關(guān)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前只是征求意見稿，淘寶對此不發(fā)表意見，一旦變?yōu)楝F(xiàn)實將依法依規(guī)落實。

“未來C2C市場征稅的路徑是，經(jīng)工商注冊的企業(yè)按原規(guī)定征稅，除此之外，在第三方C2C平臺的配合下，把未經(jīng)注冊的經(jīng)營性的網(wǎng)店進(jìn)行工商注冊登記備案；并將征稅額度以年交易額多少進(jìn)行合理區(qū)分。”曹磊指出。

同時，征稅或加快C2C領(lǐng)域個人網(wǎng)店優(yōu)勝劣汰趨勢，也讓一些淘寶店主感到不安。

一位不愿具名的淘寶店主就對法治周末記者表示，一旦交稅他就將關(guān)停網(wǎng)店：“雖然還并不清楚應(yīng)該交哪些稅、交多少，但因為目前網(wǎng)售商品的同質(zhì)化競爭已經(jīng)讓利潤變得十分微薄，如果再加上交稅的成本，盈利會更少，就不值得再費心費力地去開網(wǎng)店了。”

怎么征需配套細(xì)則

不過，一些專家認(rèn)為，《征求意見稿》即使通過，也并不意味著就能對電商征到稅。

“首先是電商企業(yè)的規(guī)模和收益并不一樣，國家在制定征稅的相關(guān)細(xì)則時不能一刀切；其次，征稅會導(dǎo)致電商企業(yè)經(jīng)營成本上升，產(chǎn)品價格上漲，最終由消費者買單，在實際操作中也會有很多阻力。”曹磊談到，從目前來看，電商征稅還需要配套措施來跟進(jìn)。

施正文也認(rèn)為，“這還只是一個程序法，具體如何征、征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么，還有待實施細(xì)則的出臺”。

據(jù)悉，去年10月，國家加大小微企業(yè)的稅收支持，對月銷售額3萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額3萬元以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

“對中小網(wǎng)店征稅，可以參照現(xiàn)有的征稅辦法，通過細(xì)分行業(yè)定征稅標(biāo)準(zhǔn)制定合理的稅收政策，這樣才既能規(guī)范市場又能促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，才能同時兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競爭。”萬玨補充道。

中國科學(xué)院研究生院博導(dǎo)呂本富此前則表示，電商征稅可以考慮“三不原則”：網(wǎng)絡(luò)零售產(chǎn)業(yè)規(guī)模占整個零售業(yè)5%以下時，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售的就業(yè)人數(shù)在500萬人以下時，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售年收入在5萬元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。

此外，為了防止對網(wǎng)店征稅后，賣家通過變相調(diào)價等方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到買家身上，“羊毛出在羊身上”，曹磊建議，除了征稅外，還應(yīng)配套相應(yīng)政策，如電商平臺的信息披露等，保障消費者的合法權(quán)益。

有消息指出，我國首部電子商務(wù)法草案有望下半年完成，電子商務(wù)法加上《征求意見稿》，即將形成電子商務(wù)稅收征管的頂層設(shè)計。