煤炭資源立稅清費 地方自定稅率找平衡

12月1日，對于煤炭行業(yè)而言將是一個節(jié)點，從這一天起，全國煤炭資源稅將由從量計征變?yōu)閺膬r計征，各省按2%-10%自定稅率。

這同時意味著，各省在此日期前，必須要把確定的資源稅的稅率上報到財政部和國家稅務(wù)總局備案、審批。

經(jīng)濟觀察報經(jīng)多方采訪獲知，目前各省確定的稅率不一，產(chǎn)煤大省或生態(tài)環(huán)境補償要求較高的省份擬定的稅率較高，如山西在8%左右，而一些收費基金較少的省份則稅率相對較低，相關(guān)省份的確立原則基本為資源稅與原有地方資源稅費總收入基本匹配。

與此同時，與資源稅的征收相呼應(yīng)的，“清費”也將進一步深入。據(jù)權(quán)威人士向經(jīng)濟觀察報透露，這一輪清費的基本原則是國家層面的收費基金基本不在清理之列，清理范圍為省級及以下的收費基金。

稅率難題

中國的資源稅開征于1984年，在此輪煤炭資源稅改革之前，煤炭資源稅一直實行從量定額計征，由于計稅依據(jù)缺乏收入彈性，調(diào)節(jié)機制不靈活備受詬病，而且費重稅輕、稅費結(jié)構(gòu)不合理和重復(fù)征收等問題比較顯著。

正因于此，相關(guān)部門提出將煤炭資源稅由從量計征變?yōu)閺膬r計征，此“改革”歷經(jīng)三年終于在今年有所突破。2014年9月29日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定實施煤炭資源稅改革，推進清費立稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，按照國務(wù)院部署，從今年12月1日起，在全國將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，稅率由省級政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。

隨后10月11日，財政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》，決定自12月1日起在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征改革，稅率幅度為2%-10%。

“煤炭關(guān)系國計民生，特別是煤炭在中國能源結(jié)構(gòu)中長期占有主要地位，去年煤炭在中國一次能源里的比重占到75%，在消費結(jié)構(gòu)里占到66%，也就是說，經(jīng)歷了這么多年，煤炭消費仍然占中國能源消費的三分之二以上，這個地位和作用很難改變，所以說煤炭在支撐中國經(jīng)濟的發(fā)展方面是顯而易見的，也是十分重要的。”中國煤炭協(xié)會一位不愿具名的人士表示。

該人士同時表示，這次煤炭資源稅改有兩個核心，一個是由從量計征變?yōu)閺膬r計征，另一個是同時進行收費基金的清理。

在此次改革之前，煤炭資源稅按照從量計征，如煉焦煤的資源稅為8元/噸，動力煤的資源稅為2-4元/噸，相當(dāng)于坑口煤價的1%左右。

而這次煤炭資源稅稅率變?yōu)閺膬r計征后，稅率為2%-10%，也就是說在不清理收費基金情況下，負(fù)擔(dān)是顯著提高的。

“煤炭工業(yè)協(xié)會最近幾年一直在跟蹤和調(diào)研煤炭企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，根據(jù)我們的調(diào)查研究結(jié)果，中國煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)品的全行業(yè)平均綜合稅賦（稅和費），占煤炭企業(yè)收入的35.04%。”在今年年初，中國煤炭工業(yè)協(xié)會副秘書長兼政策研究部主任張宏在接受經(jīng)濟觀察報記者采訪時表示，目前全國有19個稅種，里面涉及煤炭企業(yè)需要交納的稅種有16項，在主要的31個全國的行政事業(yè)性收費里面，不同地區(qū)的煤炭企業(yè)都有收費。

“我們估算了一下，煤炭企業(yè)各種稅的負(fù)擔(dān)，占銷售收入的21.03%，各種行政性收費的負(fù)擔(dān)，占到14.01%，加到一起，是35.04%。”他表示，這也是煤炭行業(yè)首次透露目前煤炭企業(yè)的稅賦情況及數(shù)據(jù)。

據(jù)經(jīng)濟觀察報綜合采訪得知，目前各省確定的稅率不一，產(chǎn)煤大省或生態(tài)環(huán)境補償要求較高的省份擬定的稅率較高，如山西在8%左右，而一些收費基金較少的省份則稅率相對較低。

按照這次資源稅改革方案，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府?dāng)M定，各省結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實際情況，現(xiàn)行稅費負(fù)擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)水平，省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報財政部、國家稅務(wù)總局審批。

這意味著，各省在12月1日前，必須要把確定的資源稅的稅率上報到財政部和國家稅務(wù)總局備案、審批。“此輪煤炭資源稅改革的原則之一是減輕煤炭企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，這就要求從價計征后必須將地方不必要的收費基金全面清理，所以說這將是煤炭資源稅改下一步的重點。”一位地方煤炭企業(yè)人士表示。

清費平衡術(shù)

據(jù)了解，對于下一步的“清費”，基本原則是國家層面的收費基金不在清理之列，清理范圍為省級及以下的收費基金，而且是全面清理。

記者注意到，煤炭資源稅改的同時，中央層面的涉煤收費基金也在“收減”，逐步為資源稅改鋪路。在《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》發(fā)布的同一天，財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費基金有關(guān)問題的通知》，12月1日起在全國范圍統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，并停止征收煤炭、原油、天然氣價格調(diào)節(jié)基金，一并取消的收費還包括山西省的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、青海省的原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費、新疆維吾爾自治區(qū)的煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費。

與此同時，上述《通知》要求各地要對本地區(qū)出臺的涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金項目進行全面清理，凡違反行政事業(yè)性收費和政府性基金審批管理規(guī)定，越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消；屬于重復(fù)設(shè)置、不能適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和財稅體制改革要求的不合理收費，也應(yīng)清理取消；對確需保留的收費項目，應(yīng)報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行；而對中央設(shè)立的收費基金，《通知》要求要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不得擅自擴大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)或另行加收任何費用。“按照要求，各地要在10月底前將清理情況，包括取消的收費基金項目和涉及金額、保留的收費項目等，報財政部、國家發(fā)展改革委。”上述地方煤炭企業(yè)人士表示。

該地方煤企人士說，以前的收費中有很大一部分用于環(huán)境的治理和改善，如果是硬生生砍掉那些相關(guān)的基金和收費，新的資源稅就要支撐起這些錢，否則行業(yè)就無法健康發(fā)展，環(huán)境修復(fù)就得不到保證，所以有些地區(qū)的稅率最后可能就會定得比較高，要保證收支平衡。