關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知

來源: 財政部等編輯：qizhenzhen 2023/04/28 10:00:11　字體：大小

財稅[2023]17號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局：

　　為促進集成電路產業(yè)高質量發(fā)展，現(xiàn)將集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策通知如下：

　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè))，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。

　　二、集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

　　三、集成電路企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：

　　(一)抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

　　(二)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

　　(三)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。

　　四、集成電路企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

　　五、集成電路企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

　　不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　六、集成電路企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

　　七、集成電路企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

　　財政部稅務總局

　　2023年4月20日