好消息！增量留抵退稅不征收企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局于上周末發(fā)布《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》
9、我們是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅?
答：退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

一、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　　2.納稅信用等級為A級或者B級；
　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）
一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.增量留抵稅額大于零; 
2.納稅信用等級為A級或者B級; 
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形; 
 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上; 
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 

三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號）
一、自2018年1月1日起至2023年12月31日止，對納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

四、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）
二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
符合條件的企業(yè)，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還上述的增量留抵退稅，根據(jù)國稅總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》的答復(fù)，不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。大家一定要記清楚呦！

一、企業(yè)按規(guī)定取得的出口退的增值稅不征收企業(yè)所得稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）
一、財政性資金
（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；
二、軟件企業(yè)即征即退的增值稅用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)不征收企業(yè)所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）
五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

企業(yè)根據(jù)財稅[2012]15號規(guī)定，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅；
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號第七條的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（即增值稅）；
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號第一條規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（即增值稅）
上述這些全額抵減或按比例加計抵減的增值稅，都不屬于增量留抵退稅，不適用不征收企業(yè)所得稅政策，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。