支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：qizhenzhen 2022/05/24 09:06:06　字體：大小

近年來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果、促進(jìn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接。為進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈等六個方面梳理形成了109項(xiàng)針對鄉(xiāng)村振興的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

為了持續(xù)改善脫貧地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施條件，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

1.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅

4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

5.農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅

6.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

9.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

11.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

12.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

二、推動鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的重中之重，現(xiàn)行稅收政策著眼鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，進(jìn)一步完善扶持政策、加大支持力度，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，由“輸血式”扶貧轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅健碑a(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動鞏固拓展脫貧攻堅成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接。具體包括：

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

17.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

26.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

27.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

31.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

34.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

42.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%

51.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實(shí)行增值稅即征即退70%

52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

54.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

55.農(nóng)村污水處理享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56.生活垃圾分類和無害化處理處置享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

就業(yè)創(chuàng)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的“源頭活水”。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了鄉(xiāng)村振興的內(nèi)生動力。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

57.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

63.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

四、推動普惠金融發(fā)展

強(qiáng)化鄉(xiāng)村振興金融服務(wù)，增強(qiáng)金融對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和新型經(jīng)營主體的金融支持，是鄉(xiāng)村振興的重要保障。稅收政策通過免稅、減計收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險、擔(dān)保、小額貸款公司加大對鄉(xiāng)村振興的金融支持力度。具體包括：

（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

75.保險公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除

76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

77.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

78.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠