稅總明確哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免問題
國家稅務(wù)總局 關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第1號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題公告如下:
企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅,屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件、國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)和財(cái)稅〔2017〕84號(hào)文件等有關(guān)規(guī)定,應(yīng)納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計(jì)算境外稅收抵免。
本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年1月3日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》的解讀
一、公告出臺(tái)背景
據(jù)部分“走出去”企業(yè)反映,哈薩克斯坦針對(duì)簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得,除征收企業(yè)所得稅外,還征收超額利潤稅。由于超額利潤稅未直接命名為所得稅,是否可以作為企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款抵免,目前沒有明確的政策規(guī)定。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第四條規(guī)定:可抵免境外所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。據(jù)哈薩克斯坦財(cái)政部提供的官方材料,哈薩克斯坦超額利潤稅是針對(duì)簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得征收的稅種?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))第15項(xiàng)規(guī)定:“判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,主要看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額”。
為貫徹落實(shí)十九大精神,鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”,減輕企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)一步完善稅收政策,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))的有關(guān)規(guī)定,制訂本公告。
二、公告主要內(nèi)容
公告明確企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅,屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,應(yīng)按規(guī)定納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計(jì)算境外稅收抵免。在執(zhí)行時(shí)間上,公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
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