國務(wù)院發(fā)布個人所得稅專項附加扣除情況報告

國務(wù)院關(guān)于個人所得稅專項附加扣除有關(guān)情況的報告

——2018年12月24日在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議上

財政部部長 劉 昆

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）已經(jīng)黨中央、國務(wù)院同意，并報全國人大常委會備案。受國務(wù)院委托，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下。

一、《辦法》的研究制定過程

今年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，新個人所得稅法第六條規(guī)定：“專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”

為貫徹落實新個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門對專項附加扣除有關(guān)問題作了深入研究，在廣泛聽取意見、反復(fù)研究論證、認(rèn)真測算推敲的基礎(chǔ)上，按照政策范圍明確清晰、扣除標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理、測算依據(jù)準(zhǔn)確公平、征管操作簡便易行的原則，起草形成了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》。

10月18日，財政部、稅務(wù)總局就《辦法》向國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府征求意見；10月20日—11月4日向社會公開征求意見。在公開征求意見期間，財政部、稅務(wù)總局還多次召開座談會，聽取了部分全國人大代表和政協(xié)委員、國務(wù)院有關(guān)部門、地方財稅部門、專家學(xué)者的意見。截至11月4日征求意見結(jié)束，共收到社會公眾反饋意見16527條。

財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門，對意見進(jìn)行了逐條梳理研究，合理的意見盡可能吸收采納，主要包括：一是子女教育方面，將技工教育納入子女教育扣除范圍；二是繼續(xù)教育方面，將學(xué)歷繼續(xù)教育扣除年限限定為不超過4年；三是大病醫(yī)療方面，允許納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出由本人或其配偶扣除，未成年子女的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除，并將扣除限額由6萬元提高至8萬元；四是住房貸款利息方面，明確夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息扣除辦法；五是住房租金方面，適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。對一些暫不具備操作條件的意見，也將作為以后改進(jìn)的方向。

目前，《辦法》已經(jīng)以國務(wù)院名義印發(fā)，并依法向全國人大常委會備案，向社會公開發(fā)布。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》包括總則、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、保障措施、附則等共9章32條，主要內(nèi)容包括：

（一）子女教育。扣除范圍包括納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出、子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)為每孩每月扣除1000元?？鄢绞綖楦改高x擇由其中一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇由雙方分別按每孩每月500元扣除。

（二）繼續(xù)教育。扣除范圍包括納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和非學(xué)歷繼續(xù)教育（包括技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育）發(fā)生的支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)為學(xué)歷繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限不能超過48個月（4年）；非學(xué)歷繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元?？鄢绞綖榻邮芾^續(xù)教育的納稅人本人扣除。個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（三）大病醫(yī)療?？鄢秶ㄔ谝粋€納稅年度內(nèi)，由個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分。個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費用支出是指與基本醫(yī)保相關(guān)的，在醫(yī)保目錄內(nèi)扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費用?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)為在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除?？鄢绞綖榧{稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（四）住房貸款利息?？鄢秶鸀榧{稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款是指享受首套住房貸款利率的住房貸款?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)為每月扣除1000元，扣除期限最長不超過20年?？鄢绞綖榉蚱揠p方可以選擇由其中一方扣除，年度內(nèi)不得調(diào)整。夫妻雙方婚前分別購買住房的，婚后可以選擇其中一套住房，由購買方每月扣除1000元, 也可以由夫妻雙方對各自住房分別扣除500元。

（五）住房租金。扣除范圍包括納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)分三檔，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市為每月1500元；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口大于100萬人的城市為每月1100元，市轄區(qū)戶籍人口小于100萬人的城市為每月800元。扣除方式為由簽訂租賃合同的承租人扣除。

（六）贍養(yǎng)老人。扣除范圍包括納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的支出，當(dāng)祖父母或外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)祖父母或外祖父母的支出也可扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)為獨生子女每月扣除2000元；非獨生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。可以由贍養(yǎng)人平均分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偩毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)??？鄢绞綖橛沙袚?dān)贍養(yǎng)義務(wù)的納稅人扣除。

（七）保障措施。一是信息共享。明確公安、教育、民政等單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)信息，稅務(wù)部門可以利用這些信息對納稅人申報情況進(jìn)行比對和核驗。二是協(xié)助核查。明確納稅人任職單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

此外，《辦法》還明確專項附加扣除政策從明年1月1日起實施，今后還將根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是我國前所未有的重大稅制改革，也是一項重要的減稅措施，實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點和難點，對完善收入分配制度、更好保障和改善民生、激發(fā)居民消費潛力具有重要意義。我們要更加緊密地團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周圍，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，按照全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法要求，加強協(xié)調(diào)配合，推進(jìn)信息共享，完善征管辦法，優(yōu)化辦稅流程，強化政策解讀，營造良好氛圍，確保《辦法》明年1月1日如期順利實施，惠及廣大人民群眾。