個稅專項附加扣除官宣！快來看看你能扣多少？

倒計時！距離新個稅法全面實施還有7天！

個人所得稅的改革，

從夏走到秋，從秋等到冬，

終于趕上了改革開放40周年的步伐，

看完《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，小編的內(nèi)心是這樣滴！

好嗨哦~感覺人生已經(jīng)到達(dá)了巔峰！

然而，暫行辦法遠(yuǎn)沒有想得那么簡單！

• 到底能少繳多少稅？該如何自行申報？

• 新法實施過渡期個稅處理問題？

• 綜合所得預(yù)繳、合并征收？

• 首套房如何界定？

• 企業(yè)該如何提前做好籌劃及風(fēng)險應(yīng)對？

• 臨近年底，2019年的年終獎，該如何提前做好籌劃？

……

疑惑太多沒有頭緒？網(wǎng)校資深專家從專項附加扣除暫行辦法六大重點、扣除實現(xiàn)途徑及申報扣除細(xì)節(jié)等三個方面，為大家詳細(xì)解讀您實施條例與專項附加扣除辦法，助您理解新政，減稅降負(fù)控風(fēng)險！

專項附加扣除暫行辦法劃重點

01子女教育

• 子女接受全日制學(xué)歷教育支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

• 父母可一方按100%扣除，也可雙方分別按50%扣除，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

• 子女在中國境外接受教育的，也可以享受附加扣除。

02 繼續(xù)教育

• 在中國境內(nèi)接受學(xué)歷期間，按照每月400元定額扣除，扣除期限不能超過48個月。

• 職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

• 個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以由其父母扣除，也可以由本人扣除。

03 大病醫(yī)療

• 基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

• 可以選擇由本人或者其配偶扣除，但是只能在辦理年度匯算清繳時享受扣除。

• 未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

04 住房貸款利息

• 首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

• 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

• 婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套購買的住房享受優(yōu)惠。

• 由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或者各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

• 具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

05 住房租金

• 直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。

• 市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。

• 市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

• 夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

• 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

• 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除

06 贍養(yǎng)老人

• 納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

• 納稅人為非獨生子女的，分?jǐn)偯吭?000 元的扣除額度，每人每月不能超過1000元。

• 可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂?

• 約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?

二 個人所得稅專項附加扣除實現(xiàn)途徑

01 日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理

除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。

首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。

02 次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理

一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：

①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；

②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；

③有大病醫(yī)療支出項目的；

④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。

03 補救措施

一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報時辦理扣除。

三 六項專項附加扣除申報細(xì)節(jié)提示

01 子女教育

享受條件

（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；

（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

特別提示：上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。

標(biāo)準(zhǔn)方式

每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。

特別提示：扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

起止時間

學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；

全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月

特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。

備查資料

境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；

境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書，留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料

02 繼續(xù)教育

享受條件

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

特別提示：職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)方式

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；

職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。

特別提示：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。

起止時間

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月

同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

特別提示：?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。

備查資料

職業(yè)資格繼續(xù)教育：

技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等

03 住房貸款利息

享受條件

本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

特別提示：住房貸款利息支出是否符合政策，是否是首套住房貸款，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。

標(biāo)準(zhǔn)方式

每月1000元，扣除期限最長不超過240個月

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

特別提示：確定后，一個納稅年度內(nèi)不變

起止時間

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個月。

備查資料

住房貸款合同

貸款還款支出憑證等

04 住房租金

享受條件

在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。

特別提示：住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

標(biāo)準(zhǔn)方式

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。

特別提示：

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；

如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

起止時間

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；

提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

備查資料

住房租賃合同或協(xié)議等

05 贍養(yǎng)老人

享受條件

被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）

被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

標(biāo)準(zhǔn)方式

納稅人為獨生子女：每月2000元

納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)?

約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議

特別提示：具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變 。

起止時間

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

備查資料

采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議

06 大病醫(yī)療

享受條件

醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。

標(biāo)準(zhǔn)方式

新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

起止時間

每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部門

備查資料

患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等

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