遺產(chǎn)稅 保險(xiǎn)規(guī)避是良方

近日，一篇題為《遺產(chǎn)稅將于2016年正式開(kāi)征》的帖子在一些微信公眾號(hào)及網(wǎng)站上傳播，稱遺產(chǎn)稅將于2016年正式開(kāi)征，深圳公布預(yù)開(kāi)征試點(diǎn)政策。深圳地稅局曾于2015年7月17日就相關(guān)不實(shí)傳言予以澄清，在此再次聲明，此為虛假信息，請(qǐng)廣大網(wǎng)友切勿輕信和傳謠。

盡管已經(jīng)辟謠，但大家都不能否認(rèn)，遺產(chǎn)稅已經(jīng)離大家越來(lái)越近了。那么有什么辦法可以合理規(guī)避遺產(chǎn)稅呢？其實(shí)，作為風(fēng)險(xiǎn)保障和理財(cái)?shù)囊环N方式，保險(xiǎn)一直都是避開(kāi)遺產(chǎn)稅的一條途徑，而近年來(lái)巨額保單的不斷出現(xiàn)，也正是一些富人看到了保險(xiǎn)避稅的好處。

1、大額保單呈增長(zhǎng)趨勢(shì)

據(jù)了解，受到“遺產(chǎn)稅將開(kāi)征”的影響，最近到保險(xiǎn)公司去咨詢“保險(xiǎn)避稅”的人明顯增多，投保金額超過(guò)百萬(wàn)元的保單也有不少。有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，壽險(xiǎn)公司人身險(xiǎn)保額在100萬(wàn)元以上的保單同比上漲九成。

據(jù)保險(xiǎn)公司的相關(guān)人士介紹，雖然之前以孩子名義購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)也可以避稅，但受限購(gòu)政策及今后可能征收房產(chǎn)稅的限制，限制不少人轉(zhuǎn)向關(guān)注保險(xiǎn)。今年6月份，信誠(chéng)人壽北京分公司承保了公司成立以來(lái)最大的個(gè)人壽險(xiǎn)保單，客戶年繳保單1450萬(wàn)元，繳費(fèi)10年，壽險(xiǎn)保額2億元。今年5月份，深圳出現(xiàn)了兩筆總保額均過(guò)億元的保單，據(jù)說(shuō)，其中一張保單的投保人，就是奔著避稅去的。而在去年9月份深圳的一家壽險(xiǎn)公司就曾簽下總保額為1.09億元的巨額保單，當(dāng)年繳費(fèi)102萬(wàn)元。

2、只有保險(xiǎn)是避稅的合法途徑

每個(gè)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)“避債避稅”功能的具體規(guī)定都不同。比如我國(guó)法律規(guī)定，人壽保險(xiǎn)能“避債避稅”。這是因?yàn)槿藟郾ｋU(xiǎn)是屬于人的生命資產(chǎn)，不需要繳稅的，并且受益人的權(quán)利是大于債權(quán)的，追債的人無(wú)權(quán)要求保單受益人以保險(xiǎn)賠償金來(lái)償還債務(wù)。其實(shí)這從根本上是一種對(duì)于生命的尊重。

還有我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，任何人都不得干預(yù)被保險(xiǎn)人或受益人對(duì)保險(xiǎn)金的請(qǐng)求權(quán)。也就是說(shuō)，以保險(xiǎn)金形式留下的資產(chǎn)具有排他性。并且我國(guó)《保險(xiǎn)法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。

所以，將購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)作為一種將轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)給下一代方式，也是一種能夠逃避高額遺產(chǎn)稅征收的方法。更是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)的這種功能，所以“父?jìng)舆€”在人壽保險(xiǎn)面前也一無(wú)是處。

最后需要說(shuō)明的是，無(wú)論你買(mǎi)多少保險(xiǎn)，買(mǎi)保險(xiǎn)的錢(qián)，必須是合法獲得的，如果購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的錢(qián)被證實(shí)是非法所得即觸犯了刑法，那么購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的這筆錢(qián)將會(huì)被依法追繳，保險(xiǎn)合同也會(huì)因此被判無(wú)效。

另外，我國(guó)《反洗錢(qián)法》種也有規(guī)定，利用保險(xiǎn)洗錢(qián)，或者保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)自貪污等渠道的也可以強(qiáng)制退保。

所以，想要安全合法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)給子女或避免子女背負(fù)高額債務(wù)，買(mǎi)一份合法的終身壽險(xiǎn)尤為重要。

3、要避稅指定受益人很關(guān)鍵

受益人是指人身保險(xiǎn)合同中由被保險(xiǎn)人或投保人指定的享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的人。配偶可以相互指定為以對(duì)方生命為承保對(duì)象的保單的受益人，這可以避免保險(xiǎn)金成為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)。但如果將來(lái)遺產(chǎn)金額和保險(xiǎn)金額都很龐大，那么第二位配偶死亡時(shí)，繼承人可能因累進(jìn)稅率而繳納更多的遺產(chǎn)稅，所以以被保險(xiǎn)人或其配偶以外的第三者為保單受益人更為恰當(dāng)，信托基金是一種選擇，子女是另一種。當(dāng)保單沒(méi)有受益人時(shí)，保險(xiǎn)金就會(huì)作為死亡者的遺產(chǎn)。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第63條規(guī)定：被保險(xiǎn)人死亡后，遇到下列情形之一：沒(méi)有指定受益人的；受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒(méi)有其他受益人的；受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒(méi)有其他受益人的。保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人的繼承人履行給付保險(xiǎn)金義務(wù)。當(dāng)保險(xiǎn)金作為遺產(chǎn)支付時(shí)，將會(huì)喪失保險(xiǎn)金免征遺產(chǎn)稅的優(yōu)惠，并且處分遺產(chǎn)的行政成本將會(huì)增加，因?yàn)槌杀臼前催z產(chǎn)公證資產(chǎn)的比例計(jì)算的。

一般而言，被保險(xiǎn)人死亡后給付受益人的保險(xiǎn)金不需繳納個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅，大多數(shù)國(guó)家壽險(xiǎn)保費(fèi)也是免稅的。在美國(guó)，個(gè)人壽險(xiǎn)保費(fèi)支出被視為個(gè)人費(fèi)用，不屬于免稅范圍，但一般遺產(chǎn)稅法規(guī)定父母為子女支出的撫養(yǎng)、教育和醫(yī)療費(fèi)用不列入可課稅遺產(chǎn)，父母為子女投保的保險(xiǎn)費(fèi)是否算“撫養(yǎng)費(fèi)”要視稅務(wù)部門(mén)具體解釋。同時(shí)，遺產(chǎn)稅法都規(guī)定，納稅人享有一定的免稅額，繳納保費(fèi)時(shí)應(yīng)充分運(yùn)用免稅額以達(dá)到避稅節(jié)稅之效果。

4、死亡是免征遺產(chǎn)稅的條件

據(jù)悉，歐美國(guó)家很重視對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行遺產(chǎn)規(guī)劃，人壽保險(xiǎn)是其中的一個(gè)重要組成部分。繳納遺產(chǎn)稅、負(fù)擔(dān)債務(wù)和遺族日常生活等所需的現(xiàn)金，很大程度上依賴人壽保險(xiǎn)的提供。同時(shí)，人壽保險(xiǎn)是許多遺產(chǎn)規(guī)劃中的主要資產(chǎn)，是被繼承人死亡后，其家屬的重要收入來(lái)源。

因此，我國(guó)臺(tái)灣《保險(xiǎn)法》第112條規(guī)定：保險(xiǎn)金額約定于被保險(xiǎn)人死亡時(shí)給付于指定受益人，其金額不得作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)。如果死亡保險(xiǎn)契約未指定受益人，其保險(xiǎn)金額作為被保險(xiǎn)人遺產(chǎn)，按民法繼承之規(guī)定處理，同時(shí)并入遺產(chǎn)總額照章納稅。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第63條也有類似規(guī)定。美國(guó)內(nèi)地稅法 (IRS)第2042條規(guī)定，壽險(xiǎn)死亡給付只有在以下兩種情況下才列為遺產(chǎn)：一是指定受益人是遺產(chǎn)管理單位，或其他指定受益人比被保險(xiǎn)人早逝；同時(shí)保險(xiǎn)給付不是付給而是為死者遺產(chǎn)的利益；二是被保險(xiǎn)人死亡時(shí)擁有保單所有權(quán)附帶之權(quán)利，包括變更受益人、解約、轉(zhuǎn)讓保單、保單貸款等權(quán)利。在絕大多數(shù)情況下壽險(xiǎn)死亡給付可以規(guī)避上述條件，進(jìn)而免征遺產(chǎn)稅。

同樣，由于各國(guó)遺產(chǎn)稅主要是對(duì)大量有價(jià)實(shí)物和固定資產(chǎn)折價(jià)征稅，對(duì)于繼承人來(lái)說(shuō)，在繼承遺產(chǎn)時(shí)首先要應(yīng)付因稅款和清償債務(wù)所必須的大量現(xiàn)金需求，而遺產(chǎn)中的固定資產(chǎn)如果急于變現(xiàn)，則損失嚴(yán)重，并且可能因法律的限制不易成交，因?yàn)楦鲊?guó)普遍實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制規(guī)定遺產(chǎn)稅及債務(wù)的清償必須在財(cái)產(chǎn)分配給繼承人之前。因此，為了保護(hù)繼承人的利益，死亡者生前多制定詳細(xì)的遺產(chǎn)規(guī)劃，其中最主要的就是利用壽險(xiǎn)死亡給付的大量現(xiàn)金辦理信托，用于交納稅款、清償債務(wù)或購(gòu)買(mǎi)遺產(chǎn)中的實(shí)物資產(chǎn)。