劉尚希：深化財(cái)稅體制改革需要強(qiáng)化宏觀視野

2015年是深化財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵之年。按照十八屆三中全會(huì)和《深化財(cái)稅體制改革總體方案》的要求，2020年各項(xiàng)改革基本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立；2016年，深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和主要任務(wù)基本完成；2014—2015年，預(yù)算改革取得決定性進(jìn)展，稅制改革在立法和推進(jìn)方面取得明顯進(jìn)展，財(cái)政體制改革要達(dá)成基本共識(shí)。從這個(gè)時(shí)間表來(lái)看，2015年的財(cái)稅體制改革對(duì)之后的改革具有奠基性的作用，關(guān)系到整個(gè)財(cái)稅體制改革的任務(wù)能否如期完成。

推進(jìn)2015年的財(cái)稅體制改革，一方面，要強(qiáng)化執(zhí)行力，對(duì)于2014年已經(jīng)出臺(tái)的改革措施要抓好落實(shí)，使之真正落地。尤其是要借新預(yù)算法的東風(fēng)，使已經(jīng)實(shí)施的改革措施落到實(shí)處。另一方面，要強(qiáng)化決策力，把2015年的財(cái)稅體制改革納入到中央的“四個(gè)全面”戰(zhàn)略部署中來(lái)，按照國(guó)家治理現(xiàn)代化的要求，不斷夯實(shí)財(cái)政這個(gè)國(guó)家治理的基礎(chǔ)。這需要強(qiáng)化宏觀視野，并以此形成新思維、新認(rèn)識(shí)和新方法。

與以往構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的經(jīng)濟(jì)改革相比，當(dāng)前的改革具有全面性、整體性和系統(tǒng)性，“四個(gè)全面”的提出更是強(qiáng)化了這一點(diǎn)。若沒(méi)有宏觀視野，就難以形成系統(tǒng)性思維；若無(wú)系統(tǒng)性思維，財(cái)稅體制改革不能實(shí)現(xiàn)整體性把握，就可能陷入碎片化的狀態(tài)，甚至變?yōu)楦鱾€(gè)局部的為改革而改革。這樣一來(lái)，復(fù)雜的財(cái)稅體制改革很可能偏離國(guó)家治理現(xiàn)代化這個(gè)總目標(biāo)和大方向。

從財(cái)稅自身來(lái)看，財(cái)稅是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，并作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)而存在。財(cái)稅這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)由三個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成：預(yù)算制度、稅收制度和財(cái)政體制。針對(duì)這三個(gè)子系統(tǒng)的改革構(gòu)成了當(dāng)前新一輪財(cái)稅體制改革的三大基本任務(wù)。

預(yù)算反映著國(guó)家的政策，規(guī)定政府的活動(dòng)范圍和方向。作為現(xiàn)代財(cái)政制度的核心，預(yù)算制度改革走在整個(gè)財(cái)稅體制改革的前面，包括七個(gè)方面的內(nèi)容：完善預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算公開(kāi)；改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制；加強(qiáng)公共收入管理，清理各種優(yōu)惠政策；優(yōu)化流量支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)存量資金管理；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行權(quán)威性，提高預(yù)算整體績(jī)效；重構(gòu)地方債務(wù)制度，防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范財(cái)政行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。新預(yù)算法的頒布執(zhí)行，為預(yù)算制度改革提供了法律保障。

稅收涉及到國(guó)家的錢(qián)袋子與老百姓的錢(qián)袋子，在財(cái)稅體制改革中，稅制改革最受社會(huì)各界關(guān)注。新一輪稅制改革總的方向是，落實(shí)稅收法定、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，綜合發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)財(cái)富分配的職能作用，加快形成有利于市場(chǎng)運(yùn)行、社會(huì)公平、環(huán)境友好的稅收制度體系。稅制改革的重點(diǎn)是六個(gè)方面：積極推進(jìn)營(yíng)改增，完善增值稅制度；以加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)行為的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)為導(dǎo)向，完善消費(fèi)稅制度；以建立資源節(jié)約型社會(huì)為導(dǎo)向，完善資源稅制度；以環(huán)境友好為導(dǎo)向，建立環(huán)境保護(hù)稅制度；以調(diào)節(jié)房產(chǎn)資源占有、消費(fèi)為導(dǎo)向，完善房產(chǎn)稅制度；以分配公平為導(dǎo)向，完善個(gè)人所得稅制度。

財(cái)政體制事關(guān)國(guó)家治理架構(gòu)，是財(cái)稅體制改革中最難的。其改革的基本方向是以中央地方支出責(zé)任與事權(quán)的匹配為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政體制要素——事權(quán)、財(cái)權(quán)與財(cái)力的有效組合，降低因三要素組合的不確定性給國(guó)家、地方治理所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

上述三個(gè)方面是相互聯(lián)系、互為條件的一個(gè)整體，有內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)。財(cái)稅體制改革的頂層設(shè)計(jì)和先后順序、步驟的安排，都是以這種邏輯關(guān)聯(lián)為依據(jù)的。分開(kāi)來(lái)看，三個(gè)子系統(tǒng)的改革有各自的子目標(biāo)；整體來(lái)看，新一輪財(cái)稅體制改革有自身總目標(biāo)，那就是建立可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度，并通過(guò)預(yù)算制度、稅收制度和財(cái)政體制的系統(tǒng)性重構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代財(cái)政制度的基本特征是統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開(kāi)透明、運(yùn)行高效；其基本功能是有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安，歸結(jié)為一句話，即服務(wù)于國(guó)家治理的現(xiàn)代化。任意一項(xiàng)財(cái)稅改革，都要以此為依歸，不可偏離。