劉尚希：深化財稅體制改革需要強化宏觀視野

2015年是深化財稅體制改革的關(guān)鍵之年。按照十八屆三中全會和《深化財稅體制改革總體方案》的要求，2020年各項改革基本到位，現(xiàn)代財政制度基本建立；2016年，深化財稅體制改革的重點工作和主要任務(wù)基本完成；2014—2015年，預(yù)算改革取得決定性進展，稅制改革在立法和推進方面取得明顯進展，財政體制改革要達成基本共識。從這個時間表來看，2015年的財稅體制改革對之后的改革具有奠基性的作用，關(guān)系到整個財稅體制改革的任務(wù)能否如期完成。

推進2015年的財稅體制改革，一方面，要強化執(zhí)行力，對于2014年已經(jīng)出臺的改革措施要抓好落實，使之真正落地。尤其是要借新預(yù)算法的東風，使已經(jīng)實施的改革措施落到實處。另一方面，要強化決策力，把2015年的財稅體制改革納入到中央的“四個全面”戰(zhàn)略部署中來，按照國家治理現(xiàn)代化的要求，不斷夯實財政這個國家治理的基礎(chǔ)。這需要強化宏觀視野，并以此形成新思維、新認識和新方法。

與以往構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制的經(jīng)濟改革相比，當前的改革具有全面性、整體性和系統(tǒng)性，“四個全面”的提出更是強化了這一點。若沒有宏觀視野，就難以形成系統(tǒng)性思維；若無系統(tǒng)性思維，財稅體制改革不能實現(xiàn)整體性把握，就可能陷入碎片化的狀態(tài)，甚至變?yōu)楦鱾€局部的為改革而改革。這樣一來，復雜的財稅體制改革很可能偏離國家治理現(xiàn)代化這個總目標和大方向。

從財稅自身來看，財稅是一個復雜系統(tǒng)，并作為國家治理的基礎(chǔ)而存在。財稅這個復雜系統(tǒng)由三個子系統(tǒng)構(gòu)成：預(yù)算制度、稅收制度和財政體制。針對這三個子系統(tǒng)的改革構(gòu)成了當前新一輪財稅體制改革的三大基本任務(wù)。

預(yù)算反映著國家的政策，規(guī)定政府的活動范圍和方向。作為現(xiàn)代財政制度的核心，預(yù)算制度改革走在整個財稅體制改革的前面，包括七個方面的內(nèi)容：完善預(yù)算體系，實行預(yù)算公開；改進預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機制；加強公共收入管理，清理各種優(yōu)惠政策；優(yōu)化流量支出結(jié)構(gòu)，加強存量資金管理；強化預(yù)算執(zhí)行權(quán)威性，提高預(yù)算整體績效；重構(gòu)地方債務(wù)制度，防范政府性債務(wù)風險；規(guī)范財政行為，嚴肅財經(jīng)紀律。新預(yù)算法的頒布執(zhí)行，為預(yù)算制度改革提供了法律保障。

稅收涉及到國家的錢袋子與老百姓的錢袋子，在財稅體制改革中，稅制改革最受社會各界關(guān)注。新一輪稅制改革總的方向是，落實稅收法定、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負，綜合發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)財富分配的職能作用，加快形成有利于市場運行、社會公平、環(huán)境友好的稅收制度體系。稅制改革的重點是六個方面：積極推進營改增，完善增值稅制度；以加強對消費行為的引導和調(diào)節(jié)為導向，完善消費稅制度；以建立資源節(jié)約型社會為導向，完善資源稅制度；以環(huán)境友好為導向，建立環(huán)境保護稅制度；以調(diào)節(jié)房產(chǎn)資源占有、消費為導向，完善房產(chǎn)稅制度；以分配公平為導向，完善個人所得稅制度。

財政體制事關(guān)國家治理架構(gòu)，是財稅體制改革中最難的。其改革的基本方向是以中央地方支出責任與事權(quán)的匹配為目標，實現(xiàn)財政體制要素——事權(quán)、財權(quán)與財力的有效組合，降低因三要素組合的不確定性給國家、地方治理所帶來的風險。

上述三個方面是相互聯(lián)系、互為條件的一個整體，有內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)。財稅體制改革的頂層設(shè)計和先后順序、步驟的安排，都是以這種邏輯關(guān)聯(lián)為依據(jù)的。分開來看，三個子系統(tǒng)的改革有各自的子目標；整體來看，新一輪財稅體制改革有自身總目標，那就是建立可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度，并通過預(yù)算制度、稅收制度和財政體制的系統(tǒng)性重構(gòu)來實現(xiàn)?，F(xiàn)代財政制度的基本特征是統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效；其基本功能是有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安，歸結(jié)為一句話，即服務(wù)于國家治理的現(xiàn)代化。任意一項財稅改革，都要以此為依歸，不可偏離。