3月28日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)，內(nèi)容包括：簡并稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、部分行業(yè)的增值稅留抵稅額退還等。前兩項內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局已于4月初發(fā)布了可執(zhí)行的文件，但增值稅退還的文件，我們等啊等，等啊等，終于等到了：《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號），發(fā)布于2018年6月27日。但是.....

一、哪些企業(yè)有可能施行退稅？

（一）納稅人稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)屬于裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)的納稅人。

（二）取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

行業(yè)限定如下圖：

先進(jìn)制造業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 電網(wǎng)企業(yè)

化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè) 互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù) 輸電類

醫(yī)藥制造業(yè) 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 供電類

化學(xué)纖維制造業(yè) 研究和試驗發(fā)展

非金屬礦物制品業(yè) 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

金屬制品業(yè) 科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)

通用設(shè)備制造業(yè) 生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)

專用設(shè)備制造業(yè)

汽車制造業(yè)

鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)

電氣機(jī)械和器材制造業(yè)

計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

儀器儀表制造業(yè)

滿足以上行業(yè)條件的同時，還需要滿足：納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

二、哪些企業(yè)更有可能成為退稅政策施行的對象？

裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍還是太廣泛，如果要縮小范圍的話，會優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

（一）屬于《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域的企業(yè)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

中國制造2025 技術(shù)類型

新一代信息技術(shù) 高新技術(shù)企業(yè)

高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

航空航天裝備 科技型中小企業(yè)

海洋工程裝備及高技術(shù)船舶

先進(jìn)軌道交通裝備

節(jié)能與新能源汽車

電力裝備

農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備

新材料

生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械

三、最終是不是能夠退稅，還要看你能否進(jìn)入“名單”。

各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政和稅務(wù)部門要根據(jù)財政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案。

四、如果有幸進(jìn)入“名單”，留抵稅額能退多少？

納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例≦2017年底期末留抵稅額。

退還比例按下列方法計算：

（1）2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

（2）2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

對于增值稅留抵稅額退還的事項，各省財政和稅務(wù)部門會于2018年8月31日前將退還期末留抵稅額的納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案，2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

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