名師視頻：《財務(wù)與會計》提高技巧和做題思路指導(dǎo)（三）

　　2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《財務(wù)與會計》科目交流會。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：陳　楠 中國注冊會計師，中國注冊稅務(wù)師，注冊資產(chǎn)評估師，國際內(nèi)部審計師（CIA），國內(nèi)大型會計師事務(wù)所經(jīng)理，多次參加大型國有企業(yè)、上市公司年報審計以及改制上市項目的審計工作，具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論基礎(chǔ)。陳老師對新會計準(zhǔn)則、新審計準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風(fēng)格細(xì)膩樸實(shí)，教學(xué)方法獨(dú)特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實(shí)力派青年專家。

直播交流文字實(shí)錄（三）：

（3）對于原取得投資后至新取得投資的交易日之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動相對于原持股比例的部分，屬于在此期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有份額的，一方面應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至追加投資當(dāng)期期初按照原持股比例計算應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)調(diào)整留存收益；對于其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的同時，應(yīng)當(dāng)計入“資本公積——其他資本公積”科目。

2.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方一起實(shí)施共同控制的情況下，首先應(yīng)按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本。

在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)比較剩余的長期股權(quán)投資成本與按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，屬于投資作價中體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；屬于投資成本小于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時，應(yīng)調(diào)整留存收益。

對于原取得投資后轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算之前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益（扣除已發(fā)放及已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤）中應(yīng)享有的份額，調(diào)整留存收益，對于處置投資當(dāng)期期初至處置投資之日被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中享有的份額，調(diào)整當(dāng)期損益；其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的同時，應(yīng)當(dāng)計入“資本公積——其他資本公積”科目。

長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，未來期間應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定計算確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益及所有者權(quán)益變動的份額。

6.工程物資或是工程項目在籌建期以及非籌建期發(fā)生的毀損（正常損失和非正常損失）

解答：籌建期，一般不涉及。（籌建期非資本化的借款費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”，而非“財務(wù)費(fèi)用”）

非籌建期：參考下表

常見的盤盈盤虧對比表

7.權(quán)益結(jié)算的股份支付的原理

不要深究，簡單記憶即可

8.會計政策變更如何進(jìn)行追溯調(diào)整的問題

研究強(qiáng)化班的例題

四、學(xué)員提問

問題1：關(guān)于房屋建筑物土地使用權(quán)要分開計量，建設(shè)期土地使用權(quán)的攤銷怎么辦？

回答：目前在考試當(dāng)中認(rèn)可的做法，比如建設(shè)期兩年，兩年內(nèi)土地使用權(quán)是要攤銷的，這個攤銷是計入在建工程成本，然后在建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)之后，計提折舊。但是，再建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)之后，無形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷正常走“管理費(fèi)用”。

問題2：做題與看書之間的關(guān)系。

回答：題目和看書是相輔相成的。

問題3：其他三門課的習(xí)題班都已經(jīng)學(xué)習(xí)完了，財務(wù)與會計可以從習(xí)題班開始嗎？去年考了83分。

回答：如果基礎(chǔ)班和強(qiáng)化班都沒有聽課，老師建議用老師的講義看，如果有比較重要的知識點(diǎn)可以聽課件，老師講義里面的教師提示和補(bǔ)充的內(nèi)容要仔細(xì)看。第二，要聽習(xí)題班，也可以有重點(diǎn)的選取擇相對較難的知識。

問題4：習(xí)題班的題目和夢想成真的題目關(guān)系大嗎？

回答：有一些相通的題目，老師的題目和夢想成真的題目互為補(bǔ)充。

問題5：借方科目在稅代當(dāng)中的規(guī)定和在會計當(dāng)中的規(guī)定的差異處理問題。

回答：這個問題很重要，財務(wù)與會計這本教材中一些涉稅會計處理并不完全正確，稅代考試要嚴(yán)格按照稅代的要求做。

教材中掌握的例題：第一章（P12，例10、P14，例12）、第二章（P25、26）、第三章（P39，例1和例2、P44，例6）、第四章（P65，例7、P66-67，例8）、第五章（P72，例2、P78，例7）、第八章（P131，例21）、第九章（P153，例20，例21）、第十章（P165-166、P170，例7、P191，例22）、第十一章（P197，例2、P199，例3、P201，例4、P211，例15-16）第十二章（P236，例11、P242，例15、P245，例17）、第十三章（P249-250，例1-例2、P255-256，例4、P257，例5、P258，例6、P272，例14、P273，例15）、第十五章（P303，例9、P304，例10、P305-306，例11、P308-311，例14、P330，例24）、第十六章（P340-346，例4-7）

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