名師視頻：《稅法（一）》沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開(kāi)通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)網(wǎng)校名師趙珊老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅法（一）》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：葉  青 　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，北京國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)會(huì)員）。從1995年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)工作，授課思路清晰、通俗易懂，化繁為簡(jiǎn)讓人如沐春風(fēng)。學(xué)員眼中的葉老師美麗與優(yōu)雅并重，講課極具大師風(fēng)范，感染力強(qiáng)；她的知識(shí)和智慧讓每個(gè)學(xué)生信服，她的細(xì)膩與關(guān)愛(ài)讓每位學(xué)員為之折服。

直播交流文字實(shí)錄：

一、現(xiàn)階段的應(yīng)該處于什么狀態(tài)？

針對(duì)現(xiàn)階段，首先，我們對(duì)于課程至少要看過(guò)兩遍了，第一遍是對(duì)課程進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，第二遍，跟著習(xí)題精講班進(jìn)行學(xué)習(xí)。其次，現(xiàn)階段我們不應(yīng)再按應(yīng)試指南和經(jīng)典題解來(lái)做章節(jié)的練習(xí)了，而應(yīng)該準(zhǔn)備進(jìn)入套卷的學(xué)習(xí)（歷年考題三套、夢(mèng)想成真系列套卷），現(xiàn)階段應(yīng)進(jìn)入沖刺學(xué)習(xí)階段了。

對(duì)于套卷，如果我們做卷取得分?jǐn)?shù)比較低，那么一定要重視，如果做的是練習(xí)題，得分感覺(jué)還行的話，我們就需要對(duì)單選和多選題目加強(qiáng)準(zhǔn)確性的練習(xí)。

二、現(xiàn)階段應(yīng)如何解題、做題和做什么題？

針對(duì)《稅法一》的考試題型有固定的四種，其中單選題40題40分，以2012年為例，其中22道題都出自增、消、營(yíng)三章，所以對(duì)于這三章的學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)，要比其它章節(jié)的熟練程度高得多。多選30道題中增、消、營(yíng)這三章占36分。另外計(jì)算和綜合題主要出自增、消、營(yíng)這三個(gè)稅種。所以對(duì)這三章的內(nèi)容要熟練掌握并準(zhǔn)確記憶。

對(duì)于總論這一章，我們以教材為主，第一章以近三年的考題或以前考題為準(zhǔn)，還有通過(guò)夢(mèng)想成真兩本輔導(dǎo)書(shū)來(lái)練習(xí)，這兩本輔導(dǎo)書(shū)就可以占15分以上。對(duì)于第一章要踏踏實(shí)實(shí)、認(rèn)認(rèn)真真看書(shū)才有可以取得高分。

增、消、營(yíng)的分?jǐn)?shù)比較多而且考核也比較細(xì)。對(duì)于這三章一定要標(biāo)注什么地方容易出選擇題。如果你們的教材上還沒(méi)有標(biāo)注，要趕緊對(duì)照講義看一看。雖然我們?cè)谧詈鬀_刺串講班里把這些可能會(huì)考到的點(diǎn)也會(huì)都給大家點(diǎn)到，但還是建議大家現(xiàn)在還沒(méi)有標(biāo)注出的，自己先找出來(lái)。

增值稅中容易出計(jì)算題和綜合題；消費(fèi)稅中對(duì)于單選、多選出題是比較多的，但主要計(jì)算也是在計(jì)算題與綜合題中；營(yíng)業(yè)稅中涉及單選、多選題也比較多。

對(duì)于后面四章內(nèi)容，主要命題點(diǎn)涉及到單選、多選，這里大家需要注意的是，常規(guī)命題點(diǎn)的分?jǐn)?shù)我們是一定不能丟的。而針對(duì)計(jì)算題和綜合題如何得分，我建議大家一定要去聽(tīng)一下習(xí)題班的跨章節(jié)習(xí)題。最后對(duì)于如何解決遇到的問(wèn)題，我們可能還需要?jiǎng)?wù)實(shí)一些。

三、學(xué)員交流

1.教材看過(guò)了，練習(xí)適當(dāng)?shù)刈隽艘稽c(diǎn)，但靈活運(yùn)用和做題速度差很遠(yuǎn)，比較欠缺？

回答：對(duì)于這種情況主要是多做多練，只有達(dá)到一定的熟練程度，速度才可能提上去。

2.增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合總是感覺(jué)很難怎么辦？

回答：對(duì)于這兩種稅的關(guān)系，在基礎(chǔ)班上我通過(guò)對(duì)不同的征稅環(huán)節(jié)及14種應(yīng)稅消費(fèi)品給大家列了兩個(gè)表，將增值稅與消費(fèi)稅進(jìn)行了橫縱比較。深入理解了這兩個(gè)表，我們才能清晰它們之間有什么關(guān)系，明白了他們之間的關(guān)系才能知道如何計(jì)算。而至于具體的算法，去聽(tīng)習(xí)題班中的跨章節(jié)習(xí)題演練，在那里我?guī)ьI(lǐng)大家一起去做增值稅與消費(fèi)稅結(jié)合的題目。

對(duì)于這種問(wèn)題，我們一定要一步一步去親自實(shí)際操作，僅是聽(tīng)題與看題是不行的。再一點(diǎn)就是做這種結(jié)合題時(shí)，前提一定要清晰這兩種稅的思路，然后解題處理問(wèn)題的思路要清楚，再加上自己的細(xì)心與耐心，攻破這種題目應(yīng)該是很容易解決的。

3.注稅《稅一》、《稅二》和注會(huì)《稅法》在考試中上準(zhǔn)備需要注意什么？

回答：它們的法律依據(jù)是一樣的，但考試中命題思路差別非常大，考試的細(xì)致程度也是不一樣的。所以在準(zhǔn)備這兩種考試的稅法時(shí)，我們要對(duì)法都理解清楚，但對(duì)于不同的考試還是要按照不同的考試規(guī)律去考慮。

4.新增內(nèi)容中，尤其是出口退稅這一塊兒，出計(jì)算綜合題的概率有多大？

回答：對(duì)于現(xiàn)在來(lái)說(shuō)應(yīng)該是比較大的。我們可以看到2010和2011連續(xù)兩年的綜合題中都出了這方面的內(nèi)容。

5.零基礎(chǔ)考稅法需要注意哪些方面？

回答：對(duì)零基礎(chǔ)的考生需要注意：屬于政策性的問(wèn)題要記住、操作性會(huì)運(yùn)用。

6.如果題中沒(méi)有給出收入是否含稅，怎么判斷？

回答：多數(shù)情況下會(huì)很明確地給出，即使一開(kāi)始看不見(jiàn)也會(huì)在最后注釋中也會(huì)有，如果都沒(méi)有，題目中也會(huì)隱含著關(guān)于含稅、不含稅的提示。

7.習(xí)題班沒(méi)全聽(tīng)，基礎(chǔ)班全學(xué)了，感覺(jué)基礎(chǔ)考點(diǎn)掌握好了，習(xí)題班就不太重要了，做了網(wǎng)校指南和全真模擬的四套題都在104分以上，那么考試差不多能過(guò)了嗎？

回答：要提醒一下考生，現(xiàn)在距離考試還有40天左右。對(duì)于一些政策性問(wèn)題和記憶的內(nèi)容還需要�？匆幌�。如果習(xí)題班沒(méi)聽(tīng)，個(gè)人感覺(jué)是沒(méi)關(guān)系的。不過(guò)建議你把習(xí)題班最后的跨章節(jié)習(xí)題演練聽(tīng)一聽(tīng)。

8.平銷、返利，當(dāng)月銷售完，當(dāng)月返利。這樣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何去算？

回答：這種平銷、返利是沖減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額的。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得了上一家開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行正常憑票抵扣，而在當(dāng)月發(fā)生平銷返利要沖減進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，就在當(dāng)月做進(jìn)行稅轉(zhuǎn)出處理。所以這個(gè)可以在同一個(gè)月里處理，符合要求的都可以這樣去操作。

9.基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)兩遍做題兩遍，基礎(chǔ)班兩遍都是完全學(xué)習(xí)嗎？題目也都是完全做題嗎？

回答：對(duì)于零基礎(chǔ)的學(xué)員第一遍必須從頭至尾學(xué)習(xí)，至于第二遍是根據(jù)自己沒(méi)有明白的內(nèi)容去聽(tīng)。對(duì)于習(xí)題班如何學(xué)習(xí)與做題，也是根據(jù)自己的情況而定。

10.增值稅出口退稅當(dāng)中對(duì)于來(lái)料加工如何轉(zhuǎn)出？還有實(shí)耗法如何考，如何用？

回答：對(duì)于這一塊的內(nèi)容，可以去看看基礎(chǔ)班舉過(guò)的例子。

11.老師我是上班族，每天最少要花多長(zhǎng)時(shí)間才能來(lái)的急，剛聽(tīng)到增值稅那一章？

回答：如果您對(duì)稅法知識(shí)比較熟悉，則可以不用逐章去聽(tīng)，有的地方可以去看講義，這樣比較省時(shí)間些，但像增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅這三章是一定要聽(tīng)的。

12.增值稅和所得稅如何結(jié)合？

回答：由于注稅考試中是把這兩個(gè)大稅分在兩門(mén)課程中的，所以在所得稅中考增值稅是很簡(jiǎn)單的。例如對(duì)外捐贈(zèng)，它對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)要作收入，對(duì)所得稅來(lái)講也要作為收入，但在會(huì)計(jì)上就不作為收入來(lái)算。對(duì)于這兩種大稅的結(jié)合，在注會(huì)的稅法與注稅的稅收代理實(shí)務(wù)中可能結(jié)合的更為密切些，但就稅法一來(lái)說(shuō)，我們就不要在增值稅和所得稅這一塊有更多的考慮了，

13.出口退稅全改了，怎么復(fù)習(xí)和記憶？除了免抵稅以外書(shū)看了就忘？

回答：對(duì)于應(yīng)試來(lái)講，這一塊需要按照上課時(shí)給大家提到的出口退稅的政策來(lái)考慮。

14.講解一下免抵退稅的思路？

回答：對(duì)于免抵退稅，主要是把它的原理弄清楚，建議聽(tīng)一下基礎(chǔ)班有關(guān)該知識(shí)的內(nèi)容。

15.習(xí)題班的題掌握了，再做習(xí)題班題庫(kù)中的習(xí)題、部分歷試指南、部分套卷的近三年考題，這樣是否可以通過(guò)？

回答：如果這些題目是通過(guò)自己的努力，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，并保證正確率的情況下，我想通過(guò)考試應(yīng)該問(wèn)題不大。

16.全部課件基本聽(tīng)完了，應(yīng)試指南的《稅一》、《稅二》也都做完了。想用一個(gè)月的時(shí)間做五科的預(yù)測(cè)題，問(wèn)現(xiàn)階段應(yīng)如何安排？

回答：如果要同時(shí)過(guò)五科的話，就要分秒必爭(zhēng)了。如果是上班族建議每一個(gè)晚上做一科試題，另外把有漏洞的地方和知識(shí)點(diǎn)再補(bǔ)上。對(duì)于一些記憶性的內(nèi)容也需要反復(fù)看。

17.習(xí)題班結(jié)束了，現(xiàn)在開(kāi)始看書(shū)總結(jié)，準(zhǔn)備提前20天再做模擬題，可以嗎？

回答：提前20天做模擬題的話，個(gè)人感覺(jué)時(shí)間有點(diǎn)緊，因?yàn)樵谧鐾昴�擬題后還要再進(jìn)行總結(jié)。個(gè)人建議應(yīng)該在提前30或35天就開(kāi)始進(jìn)行模擬題訓(xùn)練.

18.營(yíng)改增以后的沒(méi)有試點(diǎn)的和試點(diǎn)賬務(wù)處理如何記憶？

回答：這是會(huì)計(jì)的問(wèn)題，可以問(wèn)一下會(huì)計(jì)的老師。

19.哪些稅率是必須要記的，哪些會(huì)在考試中提供？

回答：對(duì)于稅一來(lái)說(shuō)，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅這四種稅率一般是不給的。關(guān)稅、資源稅、消費(fèi)稅這三種稅率一般是會(huì)給出的。

20.有的產(chǎn)品低稅率同時(shí)有免稅規(guī)定（如農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜） 這些到底是低稅率還是免稅率？

回答：低稅率是它們的一個(gè)基本稅率。選擇稅率時(shí)，首先看其是否符合免稅的相關(guān)條件，若符合，則按免稅處理。即有免稅規(guī)定并符合免稅條件的，按免稅；沒(méi)免稅規(guī)定的，是按低稅率13%.兩者只能選其一，不可同時(shí)選擇。

21稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備有什么區(qū)別，如何抵扣？

回答：稅控收款機(jī)是機(jī)打發(fā)票的設(shè)備。按固定資產(chǎn)來(lái)管理，所以它是憑增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。而稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是今年教材的新增內(nèi)容，它是按照稅款和價(jià)款全額都可以在應(yīng)納稅額中抵扣的。

22.假設(shè)委托加工業(yè)務(wù)受托方提供原料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算組價(jià)時(shí)是否要考慮消費(fèi)稅的成品利潤(rùn)率？

回答：若受托方提供原材料，則不是真正的委托加工，而是自制。自制企業(yè)若沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，則需要組價(jià)，這時(shí)就要用到消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率。建議再看一下講義及例子。

23.增值稅試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人支付非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，是按11%扣進(jìn)項(xiàng)還是7%？

回答：因?yàn)槿〉玫氖欠窃圏c(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸發(fā)票，而不是專用發(fā)票，所以只能按7%計(jì)算抵扣。如果取得的是試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，才可以用11%進(jìn)行抵扣。

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