名師視頻：《財務與會計》提高技巧和做題思路指導（一）

　　2013年注冊稅務師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)校基礎學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導《財務與會計》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導

本期嘉賓：陳　楠 中國注冊會計師，中國注冊稅務師，注冊資產(chǎn)評估師，國際內(nèi)部審計師（CIA），國內(nèi)大型會計師事務所經(jīng)理，多次參加大型國有企業(yè)、上市公司年報審計以及改制上市項目的審計工作，具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和深厚的理論基礎。陳老師對新會計準則、新審計準則與實務、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風格細膩樸實，教學方法獨特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實力派青年專家。

直播交流文字實錄（一）：

一、目前的學習進度要求

聽完強化班課程

做完習題班的習題了

至少看書兩遍以上了

沒有完成的，抓緊時間

二、復習中要注意的問題

1.對比總結(jié)

2.前后聯(lián)系

3.注重理解

4.加強記憶

5.教材的例題掌握

三、具體問題的解答

1.計算基本每股收益時，對于配股、送股，時間權(quán)重是否需要考慮的問題。

解答：根據(jù)每股收益準則的規(guī)定，在計算基本每股收益時，應當考慮配股中的送股因素，將這部分無對價的送股視同列報最早期間的期初就已發(fā)行在外，并據(jù)以計算各列報期間的每股收益。

【例題·單選題】某公司2012年1月1日發(fā)行在外普通股30 000萬股，7月1日以2011年12月31日總股本30 000萬股為基數(shù)每10股送2股；11月1日回購普通股2 400萬股，以備將來獎勵管理層之用。若該公司2012年度凈利潤29 904萬元，則其2012年度基本每股收益為（ ）元。

A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

【正確答案】B

【答案解析】2012年度基本每股收益＝29904/（30 000＋30000/10×2－2400×2/12）＝0.84（元）。本題中，10股送2股，根據(jù)準則的規(guī)定，視同在列報最早期間的期初發(fā)生，因此在計算2012年當年的基本每股收益時，應當作為期初即存在的股份進行考慮，

2.長期股權(quán)投資發(fā)生的相關交易費用應該如何處理，是計入當期損益還是長期股權(quán)投資的成本。

解答：區(qū)分企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資和其他方式下形成的長期股權(quán)投資。

前一種方式，要計入當期損益；后一種方式，計入長投成本。

3.金融資產(chǎn)的交易費用是計入成本還是對當期損益？

解答：區(qū)分不同的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)（及金融負債）——投資收益

其他的金融資產(chǎn)——計入金融資產(chǎn)的投資成本中。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換、以無形資產(chǎn)抵償債務、以無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，關于換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅的處理，何時計入營業(yè)稅金及附加，何時計入取得資產(chǎn)的入賬成本。

解答：相關稅費，是指在換入資產(chǎn)（即買入資產(chǎn)）中而發(fā)生的稅費，必須是與換入資產(chǎn)相關的，而不是與換出資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費。

營業(yè)稅，是因為換出資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而發(fā)生的，因此不是應記入換入資產(chǎn)成本的相關稅費。

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