為什么貨物只是轉(zhuǎn)移一下地點(diǎn)就要交稅？為什么沒(méi)有銷售也要交稅？稅法和會(huì)計(jì)差異最集中的問(wèn)題就在視同銷售，本期小編就和大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下視同銷售的有關(guān)稅收政策和會(huì)計(jì)處理技巧。
什么是“視同銷售”？
    視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
若無(wú)銷售額，按照下列順序確定銷售額:
(1)當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格；
(2)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
(3)組成計(jì)稅價(jià)格:組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：
    “單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
    （1）將貨物交付他人代銷；
    （2）銷售代銷貨物；
    （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)
         設(shè)在同一縣（市）的除外；
    （4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
    （5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
    （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
    （7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
    （8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人�！�
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
    “企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外�！�
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一、視同銷售企業(yè)所得稅處理的規(guī)定
    企業(yè)用于市場(chǎng)推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
    此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式，因而對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不再作為視同銷售處理。六項(xiàng)不視同銷售的情況：將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
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二、視同銷售增值稅處理的規(guī)定
單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付他人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者；
7.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
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三、視同銷售“兩稅”差異及注意事項(xiàng)
1、視同銷售的情形不同。
    主要差別為：增值稅視同銷售的貨物有自產(chǎn)的、委托加工的、購(gòu)買的；而企業(yè)所得稅則主要對(duì)自產(chǎn)的產(chǎn)品才存在視同銷售的問(wèn)題。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些，企業(yè)應(yīng)該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。
2、注意所得稅處理時(shí)間。
3、職工福利視同銷售會(huì)計(jì)處理上的問(wèn)題。
    個(gè)人福利理解為用于個(gè)人消費(fèi)，將貨物發(fā)給職工個(gè)人，會(huì)計(jì)上需要作收入處理。如果是用于集體福利，如職工食堂或浴室領(lǐng)用了，會(huì)計(jì)上則不作收入處理。
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“視同銷售”范疇的界定
    會(huì)計(jì)上的“視同銷售”是指會(huì)計(jì)對(duì)于貨物的非銷售性轉(zhuǎn)移行為要按照正常銷售一樣確認(rèn)和計(jì)量，即要確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
    稅法上的“視同銷售”是指根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的八種視同銷售行為，以及根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的視同銷售行為。
【詳情】
自產(chǎn)，委托加工貨物的“視同銷售”認(rèn)定異同
1．自產(chǎn)、委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
2．自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
3．自產(chǎn)、委托加工貨物用于投資活動(dòng)
4．自產(chǎn)、委托加工貨物用于非貨幣資產(chǎn)交換
5．自產(chǎn)、委托加工貨物用于分配和抵債等活動(dòng)

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購(gòu)進(jìn)貨物的“視同銷售”認(rèn)定異同
1．購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目
2．購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
3．購(gòu)進(jìn)貨物用于投資
4．購(gòu)進(jìn)貨物用于非貨幣資產(chǎn)交換
5．購(gòu)進(jìn)貨物用于分配、抵債等活動(dòng)

【詳情】
（一）將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；
（二）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)
      在同一縣（市）的除外；
（三）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（四）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（六）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
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