各省轄市國家稅務局：

　　今年是全面實施增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的第一年。為了更好地落實增值稅轉(zhuǎn)型政策，促進產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，同時，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理，進一步加強增值稅征收管理，根據(jù)全省《2009年稅收專項整治和重點評估工作方案》，省局決定，對固定資產(chǎn)抵扣管理作為今年流轉(zhuǎn)稅重點管理的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下，請轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。

　　一、規(guī)范一般納稅人固定資產(chǎn)進項稅額申報和抵扣管理。

　　1、企業(yè)應按照《企業(yè)會計制度》的要求，將本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法等編制成冊，并報主管國稅機關(guān)稅源管理部門備案。對于備案后新增固定資產(chǎn)類別的，企業(yè)應于購入固定資產(chǎn)的次月向主管稅務機關(guān)報備。

　　2、企業(yè)應按月將需申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅發(fā)票抵扣聯(lián)（包括專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書）單獨裝訂成冊備查（25份及以下一冊），封面要求注明份數(shù)、金額、稅額。

　　3、企業(yè)在納稅申報時，在將已認證固定資產(chǎn)進項稅額填入當期進項稅額申報的同時，應如實填寫新增的納稅申報表附表3《固定資產(chǎn)進項稅稅抵扣情況表》。

　　主管國稅機關(guān)要加強對企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅額申報和抵扣的稅務管理，督促企業(yè)建立固定資產(chǎn)目錄并備案，固定資產(chǎn)目錄報備工作原則上于4月底前全部完成；要加強對企業(yè)填寫納稅申報表附表3的輔導和督促工作，保證固定資產(chǎn)申報抵扣以及相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作的開展。同時，注意根據(jù)企業(yè)上報的固定資產(chǎn)目錄及其用途，結(jié)合政策規(guī)定進行審核和界定，加強納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的確定工作。

　　二、建立固定資產(chǎn)抵扣抽查制度。

　　實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)是一項新的稅收政策，由于各行各業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，且稅務部門允許抵扣的固定資產(chǎn)與企業(yè)會計制度規(guī)定的范圍不盡一致，對于允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的界定將是政策運行初期的一個工作重點。為了保證增值稅轉(zhuǎn)型的順利實施，防止國家稅款流失，同時避免企業(yè)因政策理解偏差造成損失。省局決定對固定資產(chǎn)抵扣管理建立抽查制度。

　　1、建立抽查制度。各市可根據(jù)稅源分布情況，制定具體抽查制度，安排固定資產(chǎn)抵扣情況抽查計劃和抽查期間（按月、按季）。抽查后，對未抽查的月份企業(yè)應進行自查。對抽查和自查中發(fā)現(xiàn)的不符合政策規(guī)定的，要及時進行稅務處理，及時組織稅款入庫。原則上，一年內(nèi)對所有發(fā)生固定資產(chǎn)抵扣行為的一般納稅人抽查兩次，抽查的月份數(shù)量由各市確定。在對固定資產(chǎn)抽查管理工作中，注意與稅收管理員日常巡查巡管制度相結(jié)合。

　　2、規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)稅務管理工作。各單位要運用抽核查情況，進一步規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理、資產(chǎn)處理管理等，運用不同方式方法，逐步掌握和建立允許抵扣固定資產(chǎn)目錄，并根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況增減目錄明細，按戶逐步建立起企業(yè)允許抵扣固定資產(chǎn)目錄檔案資料。通過以上措施，做到在規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理，為稅務部門的日常管理提供依據(jù)的同時，減少納稅人因政策理解不一致造成的不必要的損失。

　　3、抽查工作安排與要求。為了使全省固定資產(chǎn)稅務管理工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)開展，各單位第一次抽查與自查工作請于7月中旬完成，于7月25日前上報工作總結(jié)和《全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計表》（附表1）、《全省固定資產(chǎn)抽查問題類型統(tǒng)計表》（附表2）；第二次抽查與自查工作請于11月中旬完成，于11月25日前上報工作總結(jié)和統(tǒng)計表。同時，為了及時掌握各地抽查工作開展情況，實行按月統(tǒng)計上報制度，4月15日上報第一次階段性抽查成果（附表1和附表2），從5月份開始，各地于每月25日前上報抽查成果。

　　上報路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/全省固定資產(chǎn)抽查/報告（統(tǒng)計表）文件夾。

　　三、開展中部擴抵五市固定資產(chǎn)專項核查工作。

　　從2007年7月1日起，我省鄭州、開封、洛陽、平頂山、焦作五市裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等八大行業(yè)納入擴大抵扣的范圍，對八大行業(yè)一般納稅人購進的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備等動產(chǎn)）的進項稅額實行按季退稅政策。自2009年1月1日起，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，對于中部擴抵企業(yè)2008年底前未退的固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)入今年當期的進項稅額予以抵扣。

　　為了加強五市固定資產(chǎn)退稅管理，2008年省局組織五市開展了數(shù)據(jù)比對異常信息的專項核查工作。增值稅轉(zhuǎn)型后，由于退抵稅方式、固定資產(chǎn)范圍、管理要求等均發(fā)生了變化，尤其是涉及以往年度未退完結(jié)轉(zhuǎn)至以后抵扣的稅款核實管理問題，會直接影響稅務部門對納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理的質(zhì)量和稅收收入。因此，省局決定對上述納稅人的固定資產(chǎn)進項稅額進行一次專項核查和清算工作。

　　（一）核查工作重點及主要內(nèi)容

　　1、核算工作重點：

　　（1）對自中部擴抵政策執(zhí)行以來（2007年7月1日-2008年12月31日），五市擴抵試點一般納稅人發(fā)生購進固定資產(chǎn)，對其認證的專用發(fā)票、申報退抵稅的海關(guān)完稅憑證和運費發(fā)票，以及自制固定資產(chǎn)進項稅額是否符合退稅規(guī)定（既包括已退抵稅的，也包括尚未退稅結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的）進行專項核查；

　　（2）根據(jù)核查情況對納稅人結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的數(shù)據(jù)進行清算和確認，并根據(jù)清算確認結(jié)果填寫入《中部擴抵企業(yè)退抵稅明細表》中，同時要注意督促企業(yè)對相關(guān)賬目進行納稅調(diào)整。試點企業(yè)《中部擴抵企業(yè)退抵稅明細表》及相關(guān)填報說明見省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項核查/中部擴抵企業(yè)退抵稅明細表文件夾。

　　2、主要審核內(nèi)容：

　　（1）申報結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進項稅額的納稅人是否屬于八大行業(yè)的范圍；

　　（2）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票是否通過認證；

　　（3）省局下發(fā)的企業(yè)明細數(shù)據(jù)是否與企業(yè)申報結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)進項稅額（增值稅申報表附表二第23行或反映固定資產(chǎn)進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)欄目）、納稅人“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目的期末余額一致；

　?。?）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定（如不動產(chǎn)或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖俊⒎菓愴椖?、簡易辦法征收項目等）；

　?。?）固定資產(chǎn)卡片（或固定資產(chǎn)記賬憑證及其購進發(fā)票）所記載的事項是否與實物一致（包括固定資產(chǎn)是否在企業(yè)存放、使用）；

　　（6）已退稅款是否及時按規(guī)定進行賬務處理（尤其是2008年12月及2009年1月所退稅款是否再次轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣）；

　　（7）已享受擴抵退稅政策的固定資產(chǎn)再銷售（視同銷售）時，是否按適用稅率征稅；

　?。?）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進行賬務處理并按期計提折舊。

　?。ǘ┖瞬闀r間安排及要求

　　請五市抓緊時間組織實施。核查工作及對納稅人結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的余額的確認工作于4月10日前完成，4月15日前上報工作總結(jié)、經(jīng)確認的《中部擴抵企業(yè)退抵稅明細表》和《五市增值稅擴大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計表》（附表3）。上報路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項核查文件夾。

　　由于對五市擴抵企業(yè)的專項核查工作與開展的第一次抽查的企業(yè)存在交叉，各地要把兩項工作結(jié)合起來進行，即對屬于擴抵試點的同一納稅人，既要對其享受擴抵期間政策情況進行專項核查，又要對今年轉(zhuǎn)型抵扣情況選擇月份進行抽查，尤其是要注意兩個階段不同的政策規(guī)定和不同的處理方法。

　　以上要求請抓緊時間落實，有什么問題及時報告省局。

　　附件：1.全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計表
　　2.全省固定資產(chǎn)抽查問題類型統(tǒng)計表
　　3.五市增值稅擴大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計表

　　二OO九年三月十九日