內(nèi)控建設(shè)是否合規(guī)？哪些方面存在漏洞？一個可以全面衡量上市公司風險管理水平的內(nèi)控指數(shù)有望在明年正式出爐。
內(nèi)控指數(shù)引關(guān)注
從2008年至今，中國掀起了一場內(nèi)控風暴，內(nèi)控成為政府、企業(yè)、投資者等共同關(guān)注的焦點。但目前我國還缺乏衡量上市公司內(nèi)部控制水平的標準，作為貫徹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的舉措之一，財政部將“上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究”作為重點科研課題立項，希望通過對上市公司內(nèi)控水平定量化評價的方式，為下一步貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制體系提供指導。
制定內(nèi)控指數(shù)的消息剛一發(fā)布就引起了各方關(guān)注
華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司財務總監(jiān)劉含樹對內(nèi)控指數(shù)充滿了期待：“作為上市公司，我們非常歡迎內(nèi)控指數(shù)的發(fā)布。它可以讓我們發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)控建設(shè)存在哪些方面的欠缺及如何改進。更重要的是有助于公司進一步加強風險管理的意識。”課題組協(xié)調(diào)人、財政部會計司注冊會計處處長王宏介紹說,上市公司內(nèi)部控制指數(shù)集定性與定量指標于一體,對于揭示上市公司內(nèi)部控制與風險管理水平將有積極意義。建立中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)，可以幫助上市公司管理層分析、研究、評價風險管理和內(nèi)控中的不足和缺陷，從而有針對性地加以改進,提高風險管理水平與內(nèi)部控制能力。對于投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者，內(nèi)部控制指數(shù)可以作為他們的投資決策參考。對于相關(guān)監(jiān)管部門,這一指數(shù)也將有借鑒意義。
相較其他，企業(yè)內(nèi)控的信息如何采集？關(guān)鍵指標有哪些？如何確保其權(quán)威性？這些是劉含樹等上市公司高管們更為關(guān)心的問題。
內(nèi)控信息將多方采集
根據(jù)財政部等六部委規(guī)定的時間表，2011年，A+H股上市公司將全面執(zhí)行內(nèi)控，2012年全部上市公司都將執(zhí)行內(nèi)控。
毋庸置疑，面對中國1600多家上市公司，內(nèi)控指數(shù)信息的采集既是一項基礎(chǔ)性的、同時又是一個非常重要的環(huán)節(jié)，需要一個龐大的數(shù)據(jù)庫予以支持。
課題主持人之一、深圳市迪博企業(yè)風險管理技術(shù)公司董事長胡為民在接受《中國會計報》記者采訪時透露，信息的采集除了依靠上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評價報告以外，還將通過其他多方面的渠道包括與知名的數(shù)據(jù)信息機構(gòu)合作的形式采集。
2008年，上市公司陸續(xù)向社會公眾披露內(nèi)部控制自我評價報告，但是由于至今并沒有統(tǒng)一的報告格式，因此現(xiàn)有可參考的內(nèi)部控制自我評價報告在內(nèi)容的披露上缺乏規(guī)范性，不同公司披露的內(nèi)容和程度存在很大的差異性。
“上市公司內(nèi)部控制自我評價報告僅僅是我們參考的一部分，我們還將更為廣泛地采集數(shù)據(jù)，保證指數(shù)的全面性和客觀性。”胡為民說。
內(nèi)控指標定量與定性相結(jié)合
從今年9月至今，胡為民的課題研究組成員涵蓋了高校、企業(yè)和管理咨詢公司等各類單位。研究團隊前期的工作主要是討論內(nèi)控指數(shù)的構(gòu)成應該從哪些方面確保其發(fā)布的權(quán)威性。
“我們會從不同的維度來分析，并設(shè)置不同的指標，分別從定性和定量兩個方面來進行綜合考慮。”胡為民介紹。
企業(yè)內(nèi)控五要素的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等這些都將是重要的分析指標。以內(nèi)部環(huán)境為例，課題研究組將收集上市公司、董事、監(jiān)事和高級管理人員是否受到證監(jiān)會、交易所、司法部門以及監(jiān)管部門的處罰檔案，并將其列為該上市公司內(nèi)控指數(shù)衡量的依據(jù)。很顯然，受到處罰的公司內(nèi)控指數(shù)會比沒受處罰的公司分數(shù)略低。
胡為民告訴記者，上市公司的內(nèi)控指數(shù)也將分為合規(guī)和違規(guī)，在一些具體指標上將會有分值的量化。
劉含樹建議上市公司內(nèi)控指數(shù)的排名應根據(jù)不同的行業(yè)、不同的規(guī)模等多方面因素，“不能讓中國石油與一家剛上市的科技公司進行比較。”對此，胡為民解釋，內(nèi)控指數(shù)的設(shè)計一定會考慮全面、客觀、權(quán)威和可操作性。屆時，他們會分行業(yè)發(fā)布內(nèi)控指數(shù)的平均值，并據(jù)此發(fā)布該行業(yè)上市公司內(nèi)控指數(shù)的排名，希望能夠滿足監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)和投資者等多方需求，使相關(guān)各方對上市公司風險管理水平做到一目了然。