內(nèi)控建設(shè)是否合規(guī)？哪些方面存在漏洞？一個(gè)可以全面衡量上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的內(nèi)控指數(shù)有望在明年正式出爐。
內(nèi)控指數(shù)引關(guān)注
從2008年至今，中國(guó)掀起了一場(chǎng)內(nèi)控風(fēng)暴，內(nèi)控成為政府、企業(yè)、投資者等共同關(guān)注的焦點(diǎn)。但目前我國(guó)還缺乏衡量上市公司內(nèi)部控制水平的標(biāo)準(zhǔn)，作為貫徹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的舉措之一，財(cái)政部將“上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究”作為重點(diǎn)科研課題立項(xiàng)，希望通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)控水平定量化評(píng)價(jià)的方式，為下一步貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系提供指導(dǎo)。
制定內(nèi)控指數(shù)的消息剛一發(fā)布就引起了各方關(guān)注
華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)劉含樹(shù)對(duì)內(nèi)控指數(shù)充滿了期待：“作為上市公司，我們非常歡迎內(nèi)控指數(shù)的發(fā)布。它可以讓我們發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)控建設(shè)存在哪些方面的欠缺及如何改進(jìn)。更重要的是有助于公司進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。”課題組協(xié)調(diào)人、財(cái)政部會(huì)計(jì)司注冊(cè)會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)王宏介紹說(shuō),上市公司內(nèi)部控制指數(shù)集定性與定量指標(biāo)于一體,對(duì)于揭示上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平將有積極意義。建立中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)，可以幫助上市公司管理層分析、研究、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控中的不足和缺陷，從而有針對(duì)性地加以改進(jìn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平與內(nèi)部控制能力。對(duì)于投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者，內(nèi)部控制指數(shù)可以作為他們的投資決策參考。對(duì)于相關(guān)監(jiān)管部門(mén),這一指數(shù)也將有借鑒意義。
相較其他，企業(yè)內(nèi)控的信息如何采集？關(guān)鍵指標(biāo)有哪些？如何確保其權(quán)威性？這些是劉含樹(shù)等上市公司高管們更為關(guān)心的問(wèn)題。
內(nèi)控信息將多方采集
根據(jù)財(cái)政部等六部委規(guī)定的時(shí)間表，2011年，A+H股上市公司將全面執(zhí)行內(nèi)控，2012年全部上市公司都將執(zhí)行內(nèi)控。
毋庸置疑，面對(duì)中國(guó)1600多家上市公司，內(nèi)控指數(shù)信息的采集既是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的、同時(shí)又是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，需要一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)予以支持。
課題主持人之一、深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)公司董事長(zhǎng)胡為民在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)透露，信息的采集除了依靠上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以外，還將通過(guò)其他多方面的渠道包括與知名的數(shù)據(jù)信息機(jī)構(gòu)合作的形式采集。
2008年，上市公司陸續(xù)向社會(huì)公眾披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，但是由于至今并沒(méi)有統(tǒng)一的報(bào)告格式，因此現(xiàn)有可參考的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告在內(nèi)容的披露上缺乏規(guī)范性，不同公司披露的內(nèi)容和程度存在很大的差異性。
“上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告僅僅是我們參考的一部分，我們還將更為廣泛地采集數(shù)據(jù)，保證指數(shù)的全面性和客觀性。”胡為民說(shuō)。
內(nèi)控指標(biāo)定量與定性相結(jié)合
從今年9月至今，胡為民的課題研究組成員涵蓋了高校、企業(yè)和管理咨詢公司等各類(lèi)單位。研究團(tuán)隊(duì)前期的工作主要是討論內(nèi)控指數(shù)的構(gòu)成應(yīng)該從哪些方面確保其發(fā)布的權(quán)威性。
“我們會(huì)從不同的維度來(lái)分析，并設(shè)置不同的指標(biāo)，分別從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面來(lái)進(jìn)行綜合考慮。”胡為民介紹。
企業(yè)內(nèi)控五要素的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等這些都將是重要的分析指標(biāo)。以內(nèi)部環(huán)境為例，課題研究組將收集上市公司、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否受到證監(jiān)會(huì)、交易所、司法部門(mén)以及監(jiān)管部門(mén)的處罰檔案，并將其列為該上市公司內(nèi)控指數(shù)衡量的依據(jù)。很顯然，受到處罰的公司內(nèi)控指數(shù)會(huì)比沒(méi)受處罰的公司分?jǐn)?shù)略低。
胡為民告訴記者，上市公司的內(nèi)控指數(shù)也將分為合規(guī)和違規(guī)，在一些具體指標(biāo)上將會(huì)有分值的量化。
劉含樹(shù)建議上市公司內(nèi)控指數(shù)的排名應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)、不同的規(guī)模等多方面因素，“不能讓中國(guó)石油與一家剛上市的科技公司進(jìn)行比較。”對(duì)此，胡為民解釋，內(nèi)控指數(shù)的設(shè)計(jì)一定會(huì)考慮全面、客觀、權(quán)威和可操作性。屆時(shí)，他們會(huì)分行業(yè)發(fā)布內(nèi)控指數(shù)的平均值，并據(jù)此發(fā)布該行業(yè)上市公司內(nèi)控指數(shù)的排名，希望能夠滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)和投資者等多方需求，使相關(guān)各方對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平做到一目了然。