注冊會計師在中小企業(yè)上市融資中的作用 中國注冊會計師協(xié)會秘書長 陳毓圭（2010年10月20日·南寧）
尊敬的各位嘉賓，女士們、先生們：
大家上午好！
首先，感謝廣西自治區(qū)人民政府、中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會等主辦單位的邀請。乘此機會，我向各位介紹一下中國注冊會計師行業(yè)及其在服務(wù)中小企業(yè)上市融資中的作用。
注冊會計師行業(yè)是運用專業(yè)特長，對企事業(yè)單位會計信息進(jìn)行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等服務(wù)的中介行業(yè)，是現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分。中國注冊會計師制度自1980年恢復(fù)重建以來，積極服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局，在提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、引導(dǎo)資源合理配置、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、維護(hù)市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面發(fā)揮著重要作用，已經(jīng)成為中國市場經(jīng)濟體系重要的制度安排。目前，中國注冊會計師協(xié)會擁有會員17.6萬余人，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師超過9.4萬人，非執(zhí)業(yè)會員8.2萬人，全行業(yè)從業(yè)人員近30萬人，會計師事務(wù)所超過7700多家。為中國1700家上市公司、10萬多家國有企業(yè)、60多萬家三資企業(yè)、700多萬家各類公司企業(yè)提供審計鑒證、管理咨詢、會計稅務(wù)代理等服務(wù)，為各級政府部門、事業(yè)單位、非營利組織提供監(jiān)督鑒證、績效評價和戰(zhàn)略咨詢服務(wù)。
中小企業(yè)作為當(dāng)代經(jīng)濟生活中最為活躍的力量，其融資體系建設(shè)也成為各國政府和金融服務(wù)業(yè)關(guān)注的焦點。在中國，中小企業(yè)快速發(fā)展已經(jīng)成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中最具活力的企業(yè)形態(tài)和經(jīng)濟增長的重要動力，在產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟崛起，解決就業(yè)和農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移等方面發(fā)揮著重要作用。
但是，融資難一直是制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸性障礙。相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)由于自身底子薄、自有資金少，融資基礎(chǔ)薄弱，融資方式受限，融資渠道比較狹窄。切實解決中小企業(yè)融資難問題，一方面要求我們?yōu)楦纳浦行∑髽I(yè)金融服務(wù)創(chuàng)造良好條件，在保護(hù)銀行債權(quán)、防止逃廢銀行債務(wù)、處置抵貸資產(chǎn)、合法有序進(jìn)行破產(chǎn)清算等方面，營造有利于向中小企業(yè)開展信貸投放的環(huán)境；另一方面也要看到，拓寬直接融資渠道，完善多層次資本市場體系，也是解決中小企業(yè)融資難的重要途徑。
2004年5月，中國的中小企業(yè)板塊在深圳市場成功推出，2009年10月，創(chuàng)業(yè)板市場正式啟動，為中小企業(yè)提供了重要的融資平臺。今年9月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重組的意見》，明確提出促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，鼓勵和支持符合條件的企業(yè)通過發(fā)行股票、債券、可轉(zhuǎn)換債等方式為兼并重組融資，為中國中小企業(yè)上市融資提供了有力的政策支持。
企業(yè)上市信息披露最重要的就是招股說明書，注冊會計師作為資本運作專家，正是企業(yè)上市過程中的必要參與者。在服務(wù)資本市場發(fā)展方面，注冊會計師為上市公司提供一個“生命周期”的會計專業(yè)服務(wù)。這些服務(wù)包括：在孕育孵化期，對行業(yè)情況、企業(yè)基本情況、財務(wù)情況及內(nèi)控設(shè)計的科學(xué)性、合理性進(jìn)行調(diào)查和評價；在上市申請期，進(jìn)行改制審計、變更驗資，并對企業(yè)進(jìn)行上市培育，按照上市操作規(guī)則、程序，引導(dǎo)企業(yè)提高管理水平，夯實上市基礎(chǔ)；在申報核準(zhǔn)期，出具審計報告及專項審核報告，就招股說明書中有關(guān)財務(wù)內(nèi)容提出建議，并提供其他咨詢服務(wù)。在企業(yè)上市以后，注冊會計師還可提供非審計鑒證業(yè)務(wù)，幫助中小企業(yè)緩解融資困難。比如：協(xié)助建立健全財務(wù)會計制度；重構(gòu)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程；完善內(nèi)控制度，改進(jìn)內(nèi)控方法；提供管理咨詢、稅務(wù)代理、財務(wù)總監(jiān)外包、會計服務(wù)外包等綜合性服務(wù)；根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段提出融資建議；從戰(zhàn)略管理、財務(wù)風(fēng)險管理等角度量身定制多重融資方案，運用融資工具為企業(yè)實現(xiàn)資源與資本的整合。另外，正在實施的注冊會計師“走出去”將著力為中小企業(yè)提供海外上市融資服務(wù)，將為中小企業(yè)境外上市融資提供服務(wù)。目前中國中小企業(yè)已有在新加坡、紐約、英國、日本、法蘭克福等地上市的成功案例和經(jīng)驗。
近年來，中國注冊會計師協(xié)會積極推進(jìn)行業(yè)為中小企業(yè)提供有效的上市融資服務(wù)。一是對注冊會計師服務(wù)中小企業(yè)上市融資進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；二是發(fā)布《注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄》把融資決策咨詢作為重要項目；三是規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所，發(fā)揮其經(jīng)營成本低、專業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢，滿足中小企業(yè)上市融資及其他服務(wù)需求；四是聯(lián)系協(xié)調(diào)北京市東城區(qū)政府、北京市金融街商會以及聯(lián)系各地金融中心區(qū)，構(gòu)建中小企業(yè)融資與會計服務(wù)外包服務(wù)平臺；五是與北京市西城區(qū)政府簽署了合作框架協(xié)議，確定在金融街構(gòu)建會計服務(wù)平臺。
為發(fā)揮廣西的地緣優(yōu)勢，促進(jìn)中國企業(yè)“走出去”、推動中國注冊會計師行業(yè)走進(jìn)東盟，對服務(wù)中小企業(yè)上市融資進(jìn)行了積極主動的探索。今年8月13日，中國服務(wù)貿(mào)易協(xié)會、中國注冊會計師協(xié)會、廣西注冊會計師協(xié)會，在北京共同簽署了《中國—東盟自貿(mào)區(qū)會計服務(wù)出口示范基地建設(shè)合作框架協(xié)議》，昨天我們舉辦了示范基地掛牌儀式。旨在支持中國東盟自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)的合作發(fā)展，為自貿(mào)區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)上市融資提供優(yōu)質(zhì)、便捷、可靠的專業(yè)服務(wù)。
中國—東盟自貿(mào)區(qū)作為全球第三大區(qū)域共同市場，為注冊會計師行業(yè)的發(fā)展搭建了國際平臺，我們有義務(wù)為自貿(mào)區(qū)內(nèi)金融合作機制建設(shè)和中小企業(yè)融資上市做出努力。同時，自貿(mào)區(qū)建設(shè)不僅需要會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)，更需要國家有關(guān)立法部門、監(jiān)管部門、行業(yè)組織的共同努力和通力合作，為自貿(mào)區(qū)內(nèi)中小企業(yè)上市融資提供政策支持、監(jiān)管保障和服務(wù)平臺，引導(dǎo)資源合理配置。
圍繞更好地服務(wù)于中小企業(yè)上市融資，進(jìn)一步拓展注冊會計師服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展的新領(lǐng)域，中國注冊會計師協(xié)會今后將做好以下工作：
第一，積極宣傳和引導(dǎo)會計師事務(wù)所深化對服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展重要意義的認(rèn)識，關(guān)注中小企業(yè)上市融資需要，為中小企業(yè)提供周到的專業(yè)服務(wù)。
第二，加強對會計師事務(wù)所開展中小企業(yè)上市融資業(yè)務(wù)的工作指導(dǎo)，協(xié)調(diào)各級政府部門、行業(yè)商會等聯(lián)合舉辦見面會、洽談會和推介會等，組織地方注協(xié)做好中小企業(yè)上市融資服務(wù)業(yè)務(wù)示范基地建設(shè)和試點工作。
第三，協(xié)調(diào)政府部門出臺對會計師事務(wù)所從事中小企業(yè)融資上市業(yè)務(wù)的鼓勵和扶持政策。
第四，搭建多方合作平臺，協(xié)調(diào)推動與國家重要經(jīng)濟區(qū)、金融核心區(qū)、工業(yè)園區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等簽署“行業(yè)服務(wù)中小企業(yè)融資合作協(xié)議”，并完善信息服務(wù)平臺，搭建起會計師事務(wù)所聯(lián)系政府與中小企業(yè)的橋梁和紐帶。
女士們、先生們：
自貿(mào)區(qū)市場金融合作機制建設(shè)必將為區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)提供融資的寬廣大道，中國注冊會計師行業(yè)與中小企業(yè)一路同行。我相信，在各地方政府、各有關(guān)部門的大力支持下，全行業(yè)共同努力，加強與自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)合作，一定能夠走出一條全面滿足中國中小企業(yè)上市融資需求的專業(yè)化服務(wù)之路。
最后，預(yù)祝論壇圓滿成功！謝謝各位！