近日，《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》發(fā)布，并將于2011年1月1日起施行，保監(jiān)會(huì)就此答問。
近日，《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)辦法》）發(fā)布，并將于2011年1月1日起施行。日前，中國保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《審計(jì)辦法》回答了記者提問。
問：《審計(jì)辦法》出臺(tái)的背景和目的是什么？
近年來，隨著保險(xiǎn)監(jiān)管的深入，全行業(yè)越來越充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司董事和高管人員履職過程的監(jiān)管，真正“管住人”，是落實(shí)監(jiān)管措施、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的關(guān)鍵和重點(diǎn)。建立高管審計(jì)制度是加強(qiáng)高管人員監(jiān)管的必要措施。從全行業(yè)目前實(shí)際看，大部分公司對(duì)高管人員都建立了審計(jì)制度，也開展了離任審計(jì)等工作，但普遍存在不規(guī)范問題。各公司對(duì)高管審計(jì)的范圍、頻率、內(nèi)容和組織方式各不相同，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也不統(tǒng)一，客觀上影響了審計(jì)工作的效果。此外，部分保險(xiǎn)公司總公司的董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事和高管人員長(zhǎng)期任職但從未進(jìn)行過有針對(duì)性的審計(jì)，也存在一定的制度空白。制定《審計(jì)辦法》，目的正在于規(guī)范和統(tǒng)一對(duì)各公司高管審計(jì)的范圍、程序和內(nèi)容，并對(duì)審計(jì)結(jié)果如何運(yùn)用進(jìn)行統(tǒng)一要求。通過內(nèi)外部審計(jì)的方式，建立保險(xiǎn)公司董事和高管人員的履職監(jiān)督機(jī)制。
同時(shí)，我們也想通過《審計(jì)辦法》的發(fā)布，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。通過對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，督促其建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，既是國內(nèi)外的金融監(jiān)管的普遍實(shí)踐，也是國際規(guī)則的基本要求。國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)《保險(xiǎn)監(jiān)管核心原則》明確規(guī)定，“監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求保險(xiǎn)公司建立與其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系”，“監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的健全性和有效性進(jìn)行審核，應(yīng)當(dāng)能夠查閱保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”。2007年，我會(huì)借鑒《核心原則》，制定了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》，要求保險(xiǎn)公司按照現(xiàn)代公司治理的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)體系�！秾徲�(jì)辦法》是在《指引》的體制框架之下，對(duì)公司重要審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，是對(duì)《指引》有關(guān)原則規(guī)定的延伸和細(xì)化，目的在于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，進(jìn)一步做實(shí)內(nèi)部審計(jì)，促使其更有效地發(fā)揮輔助監(jiān)管的作用。
問：高管人員審計(jì)和通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有什么區(qū)別？
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是從黨管干部或者國有資產(chǎn)管理的角度，由國有出資人對(duì)國資經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)判而實(shí)行的審計(jì)，著重強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)，只針對(duì)國有企業(yè)的主要負(fù)責(zé)同志�！秾徲�(jì)辦法》規(guī)定的高管人員審計(jì)，則是從監(jiān)管的角度，根據(jù)監(jiān)管的目標(biāo)，對(duì)各種所有制形式的保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。兩者在性質(zhì)、目的、內(nèi)容等方面都有很大區(qū)別。對(duì)于既要實(shí)施高管人員審計(jì)，又要實(shí)施主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的國有保險(xiǎn)公司，為了避免重復(fù)審計(jì)造成資源浪費(fèi)，《審計(jì)辦法》規(guī)定對(duì)于可能重疊的具體審計(jì)內(nèi)容，高管審計(jì)可以借鑒包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)的其他審計(jì)的有效結(jié)論。
問：《審計(jì)辦法》規(guī)定的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容是什么？
為加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的監(jiān)管，《審計(jì)辦法》規(guī)定，審計(jì)對(duì)象包括四個(gè)層次，一是保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)及其他執(zhí)行董事。二是管理層成員。三是省級(jí)分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理助理。四是分公司或中心支公司總經(jīng)理，以及具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。對(duì)于《保險(xiǎn)公司董事及高管人員任職資格管理辦法》規(guī)定的中心支公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理及營(yíng)銷服務(wù)部負(fù)責(zé)人等其他高管人員，我們考慮這類基層負(fù)責(zé)人員數(shù)量龐大，如果全部要求進(jìn)行審計(jì)，公司負(fù)擔(dān)過重，而且審計(jì)部門對(duì)其上級(jí)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般也會(huì)涉及到這些人員，因此《審計(jì)辦法》沒有將其納入審計(jì)對(duì)象范圍。同時(shí)，根據(jù)公司自身實(shí)際需要，《審計(jì)辦法》鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司將其他高管人員納入審計(jì)對(duì)象，按照本《辦法》進(jìn)行審計(jì)。
基于加強(qiáng)監(jiān)管的目的，《審計(jì)辦法》規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容主要包括，審計(jì)對(duì)象在特定期間及其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性。我們認(rèn)為，這三項(xiàng)是從監(jiān)管角度評(píng)價(jià)和考察一個(gè)高管人員的主要方面。
問：在什么情況下保險(xiǎn)公司需要對(duì)董事及高管人員實(shí)施審計(jì)？
《審計(jì)辦法》規(guī)定的保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)包括任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)三大類。對(duì)于在一個(gè)崗位長(zhǎng)期任職的高管人員，《審計(jì)辦法》規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施任中審計(jì)，任中審計(jì)的間隔不得超過三年。這個(gè)規(guī)定的目的在于給董事及高管人員一個(gè)明確的接受審計(jì)的預(yù)期，減少其違規(guī)經(jīng)營(yíng)的僥幸心理。凡因任期屆滿、工作調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的董事及高管人員，都要實(shí)施離任審計(jì)。鑒于離任審計(jì)報(bào)告是保險(xiǎn)公司董事及高管人員任職資格審查的重要參考材料，而這一報(bào)告由離職人員原任職單位出具，為避免原任職單位故意拖延審計(jì)進(jìn)程，同時(shí)防止董事及高管人員帶“病”離職，《審計(jì)辦法》規(guī)定離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行，原則上實(shí)行先審計(jì)后離任，對(duì)確有理由不能事先審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在離任后3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財(cái)務(wù)異�；蛭璞椎惹樾�，對(duì)可能負(fù)有責(zé)任的董事及高管人員，可以實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。
問：董事及高管人員審計(jì)的審計(jì)主體如何確定？
董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是公司的主要負(fù)責(zé)人，審計(jì)責(zé)任人是公司的主要監(jiān)督職責(zé)履行者，如何加強(qiáng)對(duì)他們的審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)難題。由公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，難以保證審計(jì)結(jié)果的公正性，而由監(jiān)管部門進(jìn)行審計(jì)操作難度較大。為此，《審計(jì)辦法》規(guī)定對(duì)保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有一定資質(zhì)條件的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)。
鑒于保險(xiǎn)集團(tuán)公司可以對(duì)其保險(xiǎn)子公司和資產(chǎn)管理公司進(jìn)行直接管理，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以負(fù)責(zé)對(duì)下屬子公司的審計(jì)，因此《審計(jì)辦法》規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)公司下屬保險(xiǎn)子公司和資產(chǎn)管理公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)的，可以由其集團(tuán)公司的審計(jì)部門組織實(shí)施。
對(duì)其他高管人員的審計(jì)，《審計(jì)辦法》規(guī)定由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。同時(shí)為提高審計(jì)的獨(dú)立性，《審計(jì)辦法》進(jìn)一步規(guī)定，沒有實(shí)行審計(jì)集中或垂直管理的保險(xiǎn)公司，則必須按照“下審一級(jí)”的原則來確定具體的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
問：董事及高管人員審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果如何運(yùn)用？
《審計(jì)辦法》針對(duì)不同審計(jì)對(duì)象規(guī)定了不同的審計(jì)報(bào)告路線。對(duì)總公司董事長(zhǎng)和管理層成員的審計(jì)報(bào)告，要按照規(guī)定的程序和時(shí)限提交公司董事會(huì)，在經(jīng)公司董事會(huì)審議后的20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國保監(jiān)會(huì)。對(duì)分支機(jī)構(gòu)的高管人員的審計(jì)報(bào)告，要按照規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地保監(jiān)局。
關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，《審計(jì)辦法》從保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)兩方面做了原則性規(guī)定。首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將董事及高管人員審計(jì)報(bào)告列入審計(jì)對(duì)象的人事檔案管理，作為對(duì)其考核、任用、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)組織整改并按規(guī)定的程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。其次，保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)報(bào)告納入高管人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理，在董事及高管人員任職資格審查時(shí)，可以參考其過往任職期間審計(jì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)論，也可以要求其原任保險(xiǎn)公司提交最近任職崗位的離任報(bào)告。
問：對(duì)于違反《審計(jì)辦法》的行為，有哪些處罰措施？
《審計(jì)辦法》作為一般規(guī)范性文件，沒有直接規(guī)定處罰措施，而是按照《保險(xiǎn)法》的相關(guān)規(guī)定予以處罰。《審計(jì)辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司未按照規(guī)定的范圍、時(shí)限和要求，對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高管人員進(jìn)行審計(jì)并提交審計(jì)報(bào)告，或者提交存在虛假陳述、故意隱瞞或遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的報(bào)告的，將按照《保險(xiǎn)法》第一百七十一條及第一百七十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)于其他違規(guī)行為，《審計(jì)辦法》也作了列舉，同樣根據(jù)《保險(xiǎn)法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題等情形的，《審計(jì)辦法》規(guī)定中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以向其主管部門予以通報(bào)，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱，其他保險(xiǎn)公司不得委托該審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。