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唐建華:新企業(yè)內(nèi)控審計(jì)指引有三亮點(diǎn)

2010-6-7 11:9 超彥 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  6月4日下午消息,五部委近日聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。對此中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)控委員會(huì)委員唐建華表示,該指引與原審計(jì)指引相比有三大亮點(diǎn),對上市公司影響大。

  唐建華是在ACCA(特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì))舉辦的“企業(yè)內(nèi)控”內(nèi)部研討會(huì)上作如上表示的。

  年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)跟財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是什么關(guān)系?唐建華指出,在新的指引里面有一個(gè)大突破,提出整合審計(jì)概念,沒有禁止兩個(gè)業(yè)務(wù)單獨(dú)來做,可以做整合審計(jì),把兩者有機(jī)地結(jié)合起來,“這是其中一個(gè)和原指引不一樣的地方”。

  其次,審計(jì)的思路更明確了。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)怎么審?原來審核指導(dǎo)意見較為簡單,而現(xiàn)在更多的講審計(jì)策略,強(qiáng)調(diào)公平導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略。

  第三,“自上而下的審計(jì)思路也是以前沒有的”。企業(yè)的內(nèi)部控制分層次,有的是對整體層面都是適用的,比如內(nèi)部環(huán)境里面的企業(yè)文化、誠信、組織架構(gòu)、公司治理等,整個(gè)公司層面都適用。另外,還有業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等方面的控制,新的指引在這些方面強(qiáng)調(diào)自上而下,即首先要考慮如何實(shí)現(xiàn)整體層面的內(nèi)部控制,然后決定下一步業(yè)務(wù)流程層面怎么實(shí)施。

  “三大亮點(diǎn)由一個(gè)主題串起來,就是遵循成本的問題。這三點(diǎn)都是為了幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低成本,整合審計(jì)”,唐建華表示。

  他指出,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)其中對上市公司責(zé)任主體影響比較大。因?yàn)橐郧坝袃?nèi)部控制、審計(jì)走過場的現(xiàn)象,比如公司IPO有審計(jì)報(bào)告,但是“是不是正兒八經(jīng)地做了,到底有哪些審計(jì)支持內(nèi)部控制審計(jì)意見”,這一塊可能工作不是很到位,而這次要?jiǎng)诱娓瘛?/p>

  4月26日,五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ) 上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

  該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

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