【問】甲企業(yè)出售一臺使用過的生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為234000元（含增值稅），購入時(shí)間為2009年2月，假定2012年2月出售（該設(shè)備恰好使用3年），折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮殘值。如果我以210600元（含增值稅）的價(jià)錢在2012年出售，該設(shè)備適用17%的增值稅稅率。這個(gè)期間如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】由于設(shè)備購入時(shí)間為2009年2月，則購入的增值稅已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，故在2012年2月出售時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：
�。�1）固定資產(chǎn)清理時(shí)：
固定資產(chǎn)原價(jià)=234000/（1+17%）=200000（元）
3年累積計(jì)提折舊=（200000/10）×3=60000（元）
2012年出售時(shí)應(yīng)繳納增值稅=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元）
借：固定資產(chǎn)清理 140000
累計(jì)折舊 60000
貸：固定資產(chǎn) 200000
計(jì)提銷項(xiàng)稅
借：固定資產(chǎn)清理 30600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600
�。�2）收到價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 210600
貸：固定資產(chǎn)清理 210600
借：固定資產(chǎn)清理 40000
貸：營業(yè)外收入 40000
本信息來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作課程《涉稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
