【問題】
我公司有一批貨物運(yùn)往韓國(guó)，具體事宜交付韓國(guó)一家倉(cāng)儲(chǔ)公司辦理，現(xiàn)公司向該倉(cāng)儲(chǔ)公司支付85萬(wàn)元倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)用。請(qǐng)問，這筆倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)是否要預(yù)提企業(yè)所得稅？
【解答】
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，提供勞務(wù)收入是指企業(yè)提供建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。上述公司所支付的是勞務(wù)費(fèi)用而非租賃費(fèi)用，雖然倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)中含有房屋租金，但倉(cāng)儲(chǔ)租賃實(shí)質(zhì)上是通過出租倉(cāng)庫(kù)對(duì)商品與物品的儲(chǔ)存和保管勞務(wù)，所以不必按照租金收入代扣預(yù)提所得稅。
那會(huì)不會(huì)按照勞務(wù)費(fèi)代扣預(yù)提所得稅呢？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，這筆倉(cāng)儲(chǔ)租賃收入是韓國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)公司在韓國(guó)境內(nèi)提供的勞務(wù)收入，因此不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的收入，也不需要代扣預(yù)提所得稅。
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