【問(wèn)題】
某企業(yè)因侵權(quán)使用A公司的專利，經(jīng)協(xié)商以10萬(wàn)元貨幣資金作為補(bǔ)償，并取得此項(xiàng)權(quán)利在一段時(shí)間的使用權(quán)，請(qǐng)問(wèn)：
①這10萬(wàn)元能否在稅前扣除（對(duì)方已作營(yíng)業(yè)外收入處理，但未繳納流轉(zhuǎn)稅）？
�、谛枰〉脤�(duì)方的發(fā)票嗎？取得收據(jù)是否可以？
【解答】
�、倏煞穸惽翱鄢唧w看其性質(zhì)：其中屬于違法使用的損害補(bǔ)償?shù)牟糠郑瑧?yīng)該作為營(yíng)業(yè)外支出。但因其屬于違法經(jīng)營(yíng)所致，所以無(wú)論是法院裁定的罰金還是雙方約定的補(bǔ)償款，我們認(rèn)為都不能稅前扣除。對(duì)于其中屬于使用費(fèi)的部分，屬于補(bǔ)交過(guò)去的部分，（因其金額不大）可以直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)所得稅稅前應(yīng)該可以扣除；對(duì)屬于以后期間使用費(fèi)的部分，視許可使用的權(quán)利類型，分別作為“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，或者直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。
②有法院裁定的，可以以裁定并輔以收據(jù)入賬即可。未經(jīng)法院裁定的，需要輔以雙方協(xié)議。其中具有罰款性質(zhì)的部分可以開(kāi)具收據(jù)，但屬于使用費(fèi)的部分，最好能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，否則，僅以收據(jù)入賬的話，恐付款方不能稅前扣除所發(fā)生（或攤銷）費(fèi)用。